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大家應(yīng)該都知道，現(xiàn)在很多的大型公司旗下都是分有很多的子公司和分公司的。會(huì)計(jì)人員年末進(jìn)行做賬，編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是要做做合并報(bào)表的。但是在編制合并報(bào)表時(shí)需要做抵消會(huì)計(jì)分錄處理，小編在這里給大家詳細(xì)講解一下合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄編制步驟，具體內(nèi)容小編給大家詳細(xì)整理在下方了，希望對(duì)大家有所幫助。

大家應(yīng)該都知道，現(xiàn)在很多的大型公司旗下都是分有很多的子公司和分公司的。會(huì)計(jì)人員年末進(jìn)行做賬，編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是要做做合并報(bào)表的。但是在編制合并報(bào)表時(shí)需要做抵消會(huì)計(jì)分錄處理，小編在這里給大家詳細(xì)講解一下合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄編制步驟，具體內(nèi)容小編給大家詳細(xì)整理在下方了，希望對(duì)大家有所幫助。

合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄編制步驟

第一步:資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目抵銷(xiāo)

由于子公司的凈權(quán)益項(xiàng)目要么歸屬于母公司,要么歸屬于少數(shù)股權(quán),對(duì)于體現(xiàn)整體的合并報(bào)表來(lái)說(shuō),需將這兩部分抵銷(xiāo).

第二步:利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表項(xiàng)目抵銷(xiāo)

子公司的本期凈利潤(rùn)要么歸屬于母公司,要么歸屬于少數(shù)股東,對(duì)于體現(xiàn)整體的合并報(bào)表來(lái)說(shuō),需將這兩部分抵銷(xiāo).

第三步:母子公司內(nèi)部業(yè)務(wù)的抵銷(xiāo)

母子公司經(jīng)常會(huì)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái),這部分業(yè)務(wù)很容易造成內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn),從母子公司的整體而言,這部分未實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)屬于虛增利潤(rùn),應(yīng)予以抵銷(xiāo),抵銷(xiāo)過(guò)程視不同的業(yè)務(wù)類(lèi)型而定.

第四步:內(nèi)部積欠款項(xiàng)的抵銷(xiāo)

第五步:子公司被抵銷(xiāo)的盈余公積中屬于母公司的部分,予以恢復(fù)

第六步:各項(xiàng)減值準(zhǔn)備的抵銷(xiāo)

第七步:將上述分錄列示在合并工作底稿中,與其對(duì)應(yīng)科目相應(yīng)加以抵銷(xiāo),即得合并報(bào)表

第八步:特殊的抵銷(xiāo)分錄

最后抵銷(xiāo)完所得的合并報(bào)表是否正確,可采取一些方法驗(yàn)證,如母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資為零,子公司的凈權(quán)益為零,母公司對(duì)子公司的投資收益為零等.

編制合并報(bào)表的程序一般包括

(1)檢查并調(diào)整母、子公司會(huì)計(jì)報(bào)表中可能存在的誤差和遺漏。

(2)抵消企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易的未實(shí)現(xiàn)損益。

(3)抵消子公司因?qū)崿F(xiàn)凈利潤(rùn)而提取的法定盈余公積、和任意盈余公積。

(4)抵消母公司從子公司取得的投資收益和收到的股利，并將母公司對(duì)子公司股權(quán)投資賬戶余額調(diào)整至期初數(shù)。

(5)抵消年初母公司對(duì)于子公司股權(quán)投資賬戶和子公司所有者權(quán)益各賬戶的余額，并將兩者的差額確認(rèn)為合并價(jià)差;若有少數(shù)股權(quán)，還要確認(rèn)相應(yīng)部分的少數(shù)股東權(quán)益。

(6)將合并價(jià)差分解為子公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額和商譽(yù)，并在其有效年限內(nèi)加以分配和攤銷(xiāo)。我國(guó)《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定對(duì)合并價(jià)差不作選擇的分解、分配和攤銷(xiāo)，而是直接列于合并資產(chǎn)負(fù)債表中的""長(zhǎng)期投資""薦下。

(7)若有少數(shù)股權(quán)，在合并工作底稿上確立當(dāng)年屬于少數(shù)股東的子公司凈利潤(rùn)，應(yīng)相應(yīng)增加少數(shù)股東權(quán)益。

(8)抵消母、子公司間的應(yīng)收應(yīng)付等往來(lái)項(xiàng)目。會(huì)計(jì)電算化條件下，用戶根據(jù)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的要求，定義好合并會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)條件，軟件根據(jù)定義時(shí)設(shè)計(jì)的數(shù)據(jù)傳遞、數(shù)據(jù)計(jì)算公式等自動(dòng)完成合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作。軟件能夠自動(dòng)扣除各公司之間的內(nèi)部往來(lái)、內(nèi)部投資等的影響，能夠?qū)δ承﹫?bào)表項(xiàng)目進(jìn)行必要的抵銷(xiāo)處理。

合并會(huì)計(jì)報(bào)表局限性

合并會(huì)計(jì)報(bào)表有局限性表現(xiàn)在:

(1)母公司和子公司的債權(quán)人對(duì)企業(yè)的債權(quán)清償權(quán)通常針對(duì)獨(dú)立的法律主體，而不針對(duì)作為經(jīng)濟(jì)實(shí)體的企業(yè)集團(tuán)，合并報(bào)表所反映的資產(chǎn)不能滿足母、子公司債權(quán)人的清償要求。

(2)合并會(huì)計(jì)報(bào)表將母公司及子公司的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表合并起來(lái)，子公司的少數(shù)股東難以從中直接得到他們所需的決策有用信息，如他們所投資的子公司資金運(yùn)用的信息。

(3)利潤(rùn)分配包括向股東分派股利，要以個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為據(jù)，合并會(huì)計(jì)報(bào)表則不能為股東預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)報(bào)表為據(jù)，合并會(huì)計(jì)報(bào)表則不能為股東預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)母公司和所有子公司將來(lái)分派股利提供依據(jù)。