用戶注冊(cè)

相信小伙伴們對(duì)購(gòu)入貨物及貨物運(yùn)輸?shù)呢?cái)務(wù)處理并不陌生。那你知道運(yùn)輸費(fèi)用也是需要繳納一定增值稅嗎?對(duì)于運(yùn)輸費(fèi)用的增值稅又該進(jìn)行怎樣的賬務(wù)處理呢?下文整理了購(gòu)入貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)的有關(guān)內(nèi)容，感興趣的小伙伴可以了解一下。如果還有不理解的內(nèi)容，可以詢問(wèn)答疑老師哦!

相信小伙伴們對(duì)購(gòu)入貨物及貨物運(yùn)輸?shù)呢?cái)務(wù)處理并不陌生。那你知道運(yùn)輸費(fèi)用也是需要繳納一定增值稅嗎?對(duì)于運(yùn)輸費(fèi)用的增值稅又該進(jìn)行怎樣的賬務(wù)處理呢?下文整理了購(gòu)入貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)的有關(guān)內(nèi)容，感興趣的小伙伴可以了解一下。如果還有不理解的內(nèi)容，可以詢問(wèn)答疑老師哦!

購(gòu)入貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅的會(huì)計(jì)分錄

如果你是一般納稅人，你收到運(yùn)輸業(yè)的專用普票(因運(yùn)輸業(yè)屬地稅管)，可按票面價(jià)格的7%扣除。

即票面價(jià)1000元，你可扣除1000*7%=70

分錄：

借：材料相關(guān) 930

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)70

貸:銀行存款

增值稅一般納稅人外購(gòu)貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用(本章本節(jié)“一”所述不并入銷售額的代墊運(yùn)費(fèi)除外)，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)金額依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)費(fèi)×扣除率

外購(gòu)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣規(guī)定

(1)外購(gòu)固定資產(chǎn)，因其自身的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，因此，所支付的運(yùn)輸費(fèi)用也不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;另外，購(gòu)買(mǎi)或銷售免稅貨物(購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品除外)所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，也不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

(2)準(zhǔn)予作為抵扣憑證的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)，是指國(guó)營(yíng)鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄?guó)有運(yùn)輸單位開(kāi)具的套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。

(3)準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金。

(4)從2003年ll月1日起，公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)(以下簡(jiǎn)稱貨物運(yùn)輸業(yè))發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷均由地方稅務(wù)局管理和監(jiān)督。凡已委托給其他部門(mén)管理的，必須依法收回。

從2003年ll月1日起，提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的納稅人必須經(jīng)主管地方稅務(wù)局認(rèn)定方可開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。凡未經(jīng)地方稅務(wù)局認(rèn)定的納稅人開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票不得作為記賬憑證和增值稅抵扣憑證。

(5)從2003年l2月1日起，國(guó)家稅務(wù)局將對(duì)增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的所有運(yùn)輸發(fā)票與營(yíng)業(yè)稅納稅人開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票進(jìn)行比對(duì)。凡比對(duì)不符的，一律不予抵扣。對(duì)比對(duì)異常情況進(jìn)行核查，并對(duì)違反有關(guān)法律法規(guī)開(kāi)具或取得貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的單位進(jìn)行處罰。

(6)增值稅一般納稅人在申報(bào)抵扣2003年ll月1日起取得的運(yùn)輸發(fā)票增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)向主管國(guó)家稅務(wù)局填報(bào)《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》紙制文件及電子信息，未報(bào)送的其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

(7)納稅人取得的2003年l0月31日以后開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)當(dāng)自開(kāi)票之日起90天內(nèi)向主管國(guó)家稅務(wù)局申報(bào)抵扣，超過(guò)90天的不得予以抵扣。

(8)一般納稅人購(gòu)進(jìn)或銷售貨物(東北以外地區(qū)固定資產(chǎn)除外)通過(guò)鐵路運(yùn)輸，并取得鐵路部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，如果鐵路部門(mén)開(kāi)具的鐵路運(yùn)輸發(fā)票托運(yùn)人或收貨人名稱與其不一致，但鐵路運(yùn)輸發(fā)票托運(yùn)人欄或備注欄注有該納稅人名稱的(手寫(xiě)無(wú)效)，該運(yùn)輸發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(9)一般納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(10)一般納稅人取得的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(11)一般納稅人取得的匯總開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票。凡附有運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運(yùn)輸清單，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(12)一般納稅人取得的項(xiàng)目填寫(xiě)不齊全的運(yùn)輸發(fā)票(附有運(yùn)輸清單的匯總開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票除外)不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(13)自2007年l月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)或銷售貨物，取得的作為增值稅扣稅憑證的貨運(yùn)發(fā)票，必須是通過(guò)貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)開(kāi)具的新版貨運(yùn)發(fā)票

限免：點(diǎn)擊學(xué)分錄實(shí)訓(xùn)業(yè)務(wù)解析

新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)分錄資料包限時(shí)免費(fèi)領(lǐng)

擴(kuò)展閱讀：

財(cái)稅〔2014〕50號(hào)關(guān)于國(guó)際水路運(yùn)輸增值稅零稅率政策的補(bǔ)充通知

交通運(yùn)輸增值稅發(fā)票問(wèn)題的若干整理