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在現(xiàn)在很多企業(yè)在匯算清繳之前都開始預繳額了，在很多稅種不同，不同匯率肯定也是不同的，那么預繳匯繳匯率不同如何進行所得稅處理，在現(xiàn)在對于這樣的所得稅處理，小編把相關的處理內容整理在下文了，想要掌握更多的小伙伴們一起來看看下文吧，希望小編的分享可以幫助到大家哦。

在現(xiàn)在很多企業(yè)在匯算清繳之前都開始預繳額了，在很多稅種不同，不同匯率肯定也是不同的，那么預繳匯繳匯率不同如何進行所得稅處理，在現(xiàn)在對于這樣的所得稅處理，小編把相關的處理內容整理在下文了，想要掌握更多的小伙伴們一起來看看下文吧，希望小編的分享可以幫助到大家哦。

預繳匯繳匯率不同如何進行所得稅處理

問：近日，稅務機關接到某企業(yè)財務人員的電話咨詢。該企業(yè)為一家外資企業(yè)，以美元計算所得，按季度預繳企業(yè)所得稅，年終匯算清繳。但由于季度預繳和年終匯算清繳時匯率不一致匯算清繳時應如何進行所得稅處理?

答：企業(yè)所得稅法第五十六條規(guī)定，依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的，應當折合成人民幣計算并繳納稅款。企業(yè)所得稅法實施條例第一百三十條規(guī)定，企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。年度終了匯算清繳時，對已經按照月度或者季度預繳稅款的，不再重新折合計算，只就該納稅年度內未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。經稅務機關檢查確認，企業(yè)少計或者多計前款規(guī)定的所得的，應當按照檢查確認補稅或者退稅時的上一個月最后一日的人民幣匯率中間價，將少計或者多計的所得折合成人民幣計算應納稅所得額，再計算應補繳或者應退的稅款。

因此，該公司企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳時匯率不一致的部分，不需要重新折合計算，匯算清繳時僅就該納稅年度內未繳納企業(yè)所得稅的部分按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額，再計算應納稅額即可。

在做匯算清繳期間時，這個暫估成本就是按照現(xiàn)在的會計準則實質重于形式等，在對于暫估成本的賬務處理時，那么暫估成本匯算清繳調增處理，在針對這個內容，小編在下文中整理了相關的知識內容，想要學習和了解的小伙伴們一起來看看下文吧。

暫估成本匯算清繳調增處理

一、如果沒有收到發(fā)票，匯算清繳調整成本不用做賬目處理，匯算清繳調表不調賬。

二、如果收到跨年發(fā)票，則需做以下賬務處理：

1、沖平暫估入賬的憑證(紅字)

借：原材料

貸：應付賬款

2、根據發(fā)票計入原材料

借：原材料

應交稅費——增值稅——進項稅額

貸：銀行存款或應付賬款

3、將原材料轉入上年的損益

借：以前年度損益調整

貸：原材料

4、將以前年度損益調整轉入利潤分配——未分配利潤

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調整

以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤涉及：計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。

暫估是什么意思?

暫估，是指按照現(xiàn)行會計準則實質重于形式、重要性以及謹慎性的質量要求，在具體的會計業(yè)務處理中，一種與預計負債不完全相同的業(yè)務。也是指本月存貨已經入庫，但未收到采購發(fā)票，無法確定存貨的入庫成本，由于月底需對企業(yè)的庫存成本進行正確核算，因此需將這部分存貨暫估入賬，也就形成了暫估憑證。暫估業(yè)務，可以理解為貨到票未到的業(yè)務。

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