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最近有很多會計(jì)新手都不知道企業(yè)注銷留抵的增值稅的會計(jì)處理,下面小編為大家?guī)砹?strong>公司注銷留底增值稅會計(jì)分錄如何做,感興趣的朋友可以認(rèn)真閱讀下文,相信看完后小伙伴們一定會有所收獲的,小編的文章內(nèi)容僅供大家參考哦!
公司注銷時留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)如何處理?
答:財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財(cái)稅[2005]165號):六、一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額處理問題:一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格,轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時,其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,其留抵稅額也不予以退稅。
一般納稅人若注銷時還有留抵的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額該如何處理?是否可以申請退稅?
答:根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財(cái)稅[2005]165號)第六條規(guī)定,一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格,轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時,其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,其留抵稅額也不予以退稅。因此,貴公司注銷時留抵的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不予以退稅。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十一條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。雖然一般納稅人注銷時留抵的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不予以退稅,但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時是準(zhǔn)予扣除的。
企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)付、暫收或退有關(guān)款項(xiàng)時,借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等賬戶,貸記“其他應(yīng)付款”賬戶;支付有關(guān)款項(xiàng)時,借記“其他應(yīng)付款”賬戶,貸記“銀行存款”等科目。
企業(yè)采用售后回購方式融入資金的,應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目?;刭弮r(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額,應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記本科目。
按照合同約定購回該項(xiàng)商品等時,應(yīng)按實(shí)際支付的金額,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。
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