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在這個(gè)匯算清繳工作也就是在對(duì)于一年之中的內(nèi)容，也是需要對(duì)于這個(gè)進(jìn)行總結(jié)的，在這個(gè)匯算清繳就是對(duì)于一年的稅務(wù)做一個(gè)總結(jié)，那么所得稅匯算清繳的銷(xiāo)售收入怎么計(jì)算，在對(duì)于相關(guān)的知識(shí)內(nèi)容，想要學(xué)習(xí)和了解的小伙伴們一起來(lái)看看下文吧，希望小編的分享可以幫助到大家哦。

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所得稅匯算清繳的銷(xiāo)售收入怎么計(jì)算

什么是企業(yè)所得稅匯算清繳

匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi),依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額,確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額,并填寫(xiě)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為.

所得稅匯算清繳的銷(xiāo)售收入是指什么?

銷(xiāo)售貨物收入,是指銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入.

企業(yè)銷(xiāo)售商品同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的,應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn):

(1)商品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂,企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;

(2)企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒(méi)有實(shí)施有效控制;

(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量;

(4)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算.

3.銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的,在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入.

4.銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入.

5.銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的,在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入.如果安裝程序比較簡(jiǎn)單,可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入.

6.銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的,在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入.

7.銷(xiāo)售回購(gòu)

采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的,銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入,回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理.有證據(jù)表明不符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件的,如以銷(xiāo)售商品方式進(jìn)行融資,收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債,回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的,差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用.

8.以舊換新

銷(xiāo)售商品以舊換新的,銷(xiāo)售商品應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入,回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理.

9.商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣

企業(yè)為促進(jìn)商品銷(xiāo)售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣,商品銷(xiāo)售涉及商業(yè)折扣的,應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額.

債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣,銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的,應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額,現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除.

10.銷(xiāo)售折讓和退回

企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷(xiāo)售折讓;企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷(xiāo)售退回.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入.

11.分期收款銷(xiāo)售

以分期收款收款銷(xiāo)售貨物的,按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).

12.買(mǎi)一贈(zèng)一

企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式銷(xiāo)售本企業(yè)貨物的,不屬于捐贈(zèng),應(yīng)將總銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)貨物的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入.

所得稅匯算清繳的銷(xiāo)售收入怎么計(jì)算

一、不征稅收入風(fēng)險(xiǎn),不征稅收入的企業(yè)所得稅處理,可謂處處有風(fēng)險(xiǎn),主要存在以下3個(gè)方面:

①、不符合不征稅收入條件,不少企業(yè)只要是財(cái)政性資金一律作為不征稅收入,這是錯(cuò)誤的.

②、不征稅收入對(duì)應(yīng)的支出未調(diào)增,因此,企業(yè)取得不征稅收入進(jìn)行了調(diào)減,但在使用時(shí)形成的支出未調(diào)增.

③、5年未使用的支出未調(diào)增,確實(shí)有企業(yè)取得財(cái)政性資金作為不征稅收入后,5年都沒(méi)有使用,也未在第六年計(jì)入收入總額.

二、扣繳手續(xù)費(fèi)未計(jì)入收入,按照規(guī)定,扣繳義務(wù)人代扣代繳個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅,都可以從稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得相應(yīng)的手續(xù)費(fèi),很多企業(yè)將其計(jì)入"其他應(yīng)付款"等科目.因此,企業(yè)取得的扣繳手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)稅收入總額,繳納企業(yè)所得稅.

三、資產(chǎn)所有權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移未視同銷(xiāo)售,有些企業(yè)將自產(chǎn)或外購(gòu)商品用于廣告宣傳、業(yè)務(wù)招待或職工福利,未視同銷(xiāo)售.

四、政府補(bǔ)助未計(jì)入收入,盡管企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)取得政府補(bǔ)助應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入.但是,仍然有一些企業(yè)將其計(jì)入"資本公積""其他應(yīng)付款"等科目,未繳納企業(yè)所得稅.

五、資產(chǎn)負(fù)債表日后退貨未沖減當(dāng)期收入,企業(yè)在當(dāng)期發(fā)生的銷(xiāo)售退回稅會(huì)沒(méi)有差異,但在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生銷(xiāo)售退回則存在稅會(huì)差異,很多企業(yè)沒(méi)有做納稅調(diào)整.

根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生銷(xiāo)售退回,通過(guò)"以前年度損益調(diào)整"科目,減少以前年度利潤(rùn).企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入.因此,稅法規(guī)定銷(xiāo)售退回一律沖減發(fā)生當(dāng)期的銷(xiāo)售商品收入,不管是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng).

例如,某企業(yè)2016年12月銷(xiāo)售一批貨物,2017年2月發(fā)生退貨,在會(huì)計(jì)上沖減2016年度利潤(rùn),但在稅收上應(yīng)調(diào)增2016年度應(yīng)納稅所得額,2017年度再做相應(yīng)調(diào)減.

六、未收款或未開(kāi)票不確認(rèn)收入,有些企業(yè)銷(xiāo)售貨物,貨物已發(fā)出,尚未收到貨款,或尚未開(kāi)具發(fā)票,便未確認(rèn)收入,這是錯(cuò)誤的.

企業(yè)所得稅銷(xiāo)售貨物收入的確認(rèn),四原則:

①、商品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂,企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;

②、企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒(méi)有實(shí)施有效控制;

③、收入的金額能夠可靠計(jì)量;

④、已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算.只要符合這四項(xiàng)原則,不管是否收到貨款或開(kāi)具發(fā)票,都須確認(rèn)收入.

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