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固定資產(chǎn)分期抵扣會計分錄一直是大家比較關(guān)注的內(nèi)容，但是這一部分內(nèi)容有些復(fù)雜，并不好理解。因此很多小伙伴對這部分內(nèi)容都理解的不太全面。下文整理了固定資產(chǎn)分期抵扣政策及會計分錄是怎樣的相關(guān)內(nèi)容，想要了解具體內(nèi)容的小伙伴快來看一下吧!希望能夠幫助到你。

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固定資產(chǎn)分期抵扣政策

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36 號,以下稱36 號文件)的附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》中"(四)進(jìn)項稅額"部分第1 條明確規(guī)定:適用一般計稅方法的試點納稅人,2016 年5 月1 日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016 年5 月1 日后取得的不動產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%.取得不動產(chǎn),包括以直接購買、接收捐贈、接收投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn),不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目.融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物,其進(jìn)項稅額不適用上述分2 年抵扣的規(guī)定.

固定資產(chǎn)分期抵扣會計分錄

企業(yè)購入的是可抵扣動產(chǎn),會計處理如下:

借:固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費--待抵扣進(jìn)項稅額

貸:銀行存款

根據(jù)《不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第15號)第十一條第一款規(guī)定,待抵扣進(jìn)項稅額記入"應(yīng)交稅金--待抵扣進(jìn)項稅額"科目核算,并于可抵扣當(dāng)期轉(zhuǎn)入"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)"科目.新增"應(yīng)交稅金--待抵扣進(jìn)項稅額"科目核算待抵扣的進(jìn)項稅額.

可抵扣當(dāng)期,會計處理如下:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸:應(yīng)交稅費-待抵扣進(jìn)項稅額

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