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固定資產(chǎn)分期抵扣會(huì)計(jì)分錄一直是大家比較關(guān)注的內(nèi)容，但是這一部分內(nèi)容有些復(fù)雜，并不好理解。因此很多小伙伴對(duì)這部分內(nèi)容都理解的不太全面。下文整理了固定資產(chǎn)分期抵扣政策及會(huì)計(jì)分錄是怎樣的相關(guān)內(nèi)容，想要了解具體內(nèi)容的小伙伴快來看一下吧!希望能夠幫助到你。

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固定資產(chǎn)分期抵扣政策

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36 號(hào),以下稱36 號(hào)文件)的附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》中"(四)進(jìn)項(xiàng)稅額"部分第1 條明確規(guī)定:適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人,2016 年5 月1 日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016 年5 月1 日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%.取得不動(dòng)產(chǎn),包括以直接購買、接收捐贈(zèng)、接收投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn),不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目.融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物,其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2 年抵扣的規(guī)定.

固定資產(chǎn)分期抵扣會(huì)計(jì)分錄

企業(yè)購入的是可抵扣動(dòng)產(chǎn),會(huì)計(jì)處理如下:

借:固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸:銀行存款

根據(jù)《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào))第十一條第一款規(guī)定,待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額記入"應(yīng)交稅金--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"科目核算,并于可抵扣當(dāng)期轉(zhuǎn)入"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目.新增"應(yīng)交稅金--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"科目核算待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額.

可抵扣當(dāng)期,會(huì)計(jì)處理如下:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

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