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在如今的市場經(jīng)濟交易活動中隨著經(jīng)濟交易活動的形式越來越多，相關(guān)的經(jīng)濟交易形式也越來越多，有關(guān)傭金和手續(xù)費的會計處理大家業(yè)經(jīng)常會碰到，小編在下文為大家整理了所得稅匯算清繳傭金的核算是怎樣的?感興趣的小伙伴就和小編一起去下文看看吧，大家可以掃描右方二維碼關(guān)注公眾號了解更多的匯算清繳資訊。

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所得稅匯算清繳傭金的稅前扣除

一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，不得扣除。

1.保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計算限額;人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。

二、企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

......

四、企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

......

國稅發(fā)[2009]31號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知》第二十條規(guī)定：企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實扣除。

所得稅匯算清繳傭金案例解析

某企業(yè)不屬于保險企業(yè)，2016年度收入1000萬元，總計有3筆業(yè)務(wù)組成，分別簽署了嚴(yán)格的中介服務(wù)合同，并通過網(wǎng)銀支付了相應(yīng)的款項，取得了合格的發(fā)票：

1、A服務(wù)合同500萬元，支付服務(wù)傭金30萬元;

2、B服務(wù)合同300萬元，支付服務(wù)傭金5萬元;

3、C服務(wù)合同200萬元，支付服務(wù)傭金11萬元。

匯算清繳時，該企業(yè)允許稅前扣除的手續(xù)費及傭金為：

4、A合同允許稅前扣除的手續(xù)費及傭金為500*5%=25萬元，實際支付30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得5萬元;

5、B合同允許稅前扣除的手續(xù)費及傭金為300*5%=15萬元，實際支付5萬元，可以全額稅前扣除;

6、B合同允許稅前扣除的手續(xù)費及傭金為200*5%=10萬元，實際支付11萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得1萬元;

因此該企業(yè)手續(xù)費及傭金允許稅前扣除金額為40萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得6萬元。

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