用戶注冊(cè)

在現(xiàn)在的跨年發(fā)放工資，在發(fā)工資時(shí)剛好也遇到了匯算清繳的處理，那么跨年發(fā)放預(yù)提工資能否在匯算清繳時(shí)扣除，在對(duì)于這些扣除的內(nèi)容，小編已經(jīng)整理在下文了，想要學(xué)習(xí)和了解的小伙伴們一起倆看看你下文吧，希望小編的分享可以幫助到大家哦。

在現(xiàn)在的跨年發(fā)放工資，在發(fā)工資時(shí)剛好也遇到了匯算清繳的處理，那么跨年發(fā)放預(yù)提工資能否在匯算清繳時(shí)扣除，在對(duì)于這些扣除的內(nèi)容，小編已經(jīng)整理在下文了，想要學(xué)習(xí)和了解的小伙伴們一起倆看看你下文吧，希望小編的分享可以幫助到大家哦。

跨年發(fā)放預(yù)提工資能否在匯算清繳時(shí)扣除

企業(yè)2017年6月份發(fā)放的2016年年終獎(jiǎng)，扣除在2016年還是2017年?

扣除在2016年的觀點(diǎn)：按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條和2012年第15號(hào)公告第六條規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年?！逼髽I(yè)2016年匯算清繳時(shí)調(diào)增未發(fā)放的年終獎(jiǎng)，待實(shí)際支付后，做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，再調(diào)減2016年度應(yīng)納稅所得額。

扣除在2017年的觀點(diǎn)：企業(yè)在匯算清繳后發(fā)放上年度的工資，在實(shí)際發(fā)放的當(dāng)年稅前扣除。

大多數(shù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)下發(fā)工資制，即下月發(fā)放上月的工資，跨年支付的工資扣除在計(jì)提年度還是實(shí)際發(fā)放年度，曾存在爭(zhēng)議，隨著《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))第二條規(guī)定：“企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除?！睜?zhēng)議消除。但匯算清繳后發(fā)放上年度的工資，扣除在計(jì)提年度還是實(shí)際發(fā)放年度仍存在爭(zhēng)議。

如上所述，預(yù)提費(fèi)用根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，應(yīng)當(dāng)追溯扣除，但是工資薪金支出比較特殊。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出?！币蟆懊恳患{稅年度”，2017年6月發(fā)放的工資已經(jīng)超過(guò)2016納稅年度，因此不能扣除在2016年度，而是扣除在實(shí)際發(fā)放的2017年度。這是工資薪金支出的特殊規(guī)定。

工資薪金范圍

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬準(zhǔn)則》規(guī)定，職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、非貨幣性福利、辭退福利、現(xiàn)金結(jié)算的股份支付等，這是會(huì)計(jì)所定義的職工薪酬概念。而稅法上強(qiáng)調(diào)了對(duì)企業(yè)合理的工資、薪金的扣除，國(guó)稅函[2009]3號(hào)文件對(duì)合理的工資、薪金范圍規(guī)定如下。

(一)合理的工資、薪金是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的符合行業(yè)及地區(qū)水平的、較為規(guī)范的員工工資、薪金制度規(guī)定在每一納稅年度實(shí)際支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

看完上邊小編為大家整理的內(nèi)容后，大家認(rèn)為小編所講的內(nèi)容講清楚了嗎?如果大家對(duì)跨年發(fā)放預(yù)提工資能否在匯算清繳時(shí)扣除的及時(shí)咨詢上方在線答疑老師，我們的老師會(huì)為您進(jìn)行實(shí)時(shí)解答;同時(shí)，掃描下方二維碼加入學(xué)習(xí)交流群，大家一起學(xué)習(xí)的效果會(huì)更好哦!