發(fā)布時(shí)間:2021-02-22 09:16來源:會計(jì)教練
關(guān)注公眾號身為會計(jì)人員我們不僅僅需要掌握最基礎(chǔ)的會計(jì)理論知識,對于合并報(bào)表抵銷一套完整分錄怎么寫也要熟練掌握,一般來說編制合并會計(jì)報(bào)表的合并理論一般有三種理論可供遵循,即母公司理論、實(shí)體理論和當(dāng)代理論;有兩種方法可供選擇,即購買法和權(quán)益結(jié)合法。接下來的時(shí)間大家可以參考下文。
身為會計(jì)人員我們不僅僅需要掌握最基礎(chǔ)的會計(jì)理論知識,對于合并報(bào)表抵銷一套完整分錄怎么寫也要熟練掌握,一般來說編制合并會計(jì)報(bào)表的合并理論一般有三種理論可供遵循,即母公司理論、實(shí)體理論和當(dāng)代理論;有兩種方法可供選擇,即購買法和權(quán)益結(jié)合法。接下來的時(shí)間大家可以參考下文。
無條件抵消分錄,母子公司合并報(bào)表,不論它們之間有否內(nèi)部交易,首先應(yīng)當(dāng)無條件地編制以下三項(xiàng)抵消分錄:
把母公司對納入合并范圍的子公司的長期股權(quán)投資按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整(只調(diào)整到合并報(bào)表,為后面的兩項(xiàng)合并抵消分錄打下基礎(chǔ)。合并會計(jì)報(bào)表中的母公司數(shù)據(jù)仍按成本法列報(bào))
借:長期投權(quán)投資-損益調(diào)整 (子公司在被母公司投資控股后實(shí)現(xiàn)的未分配利潤和盈余公積增加數(shù)×母公司持股份額)
貸:投資收益 (母公司本期對子公司的投資收益, =子公司本期凈利潤×母公司持股份額) 年初未分配利潤 (母公司以前年度對子公司的投資收益)
借:長期股權(quán)投資-股權(quán)投資差額 (子公司在被母公司投資控股后資本公積的增加累計(jì)數(shù)) 貸:資本公積
2.母公司對子公司的權(quán)益性投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目 相抵消(外幣報(bào)表折算差額不抵消,直接匯總):
借:實(shí)收資本(股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤 (子公司報(bào)表數(shù))
貸:長期股權(quán)投資 (母公司對子公司的投資額)
3.母公司和其它少數(shù)股東本期對子公司的投資收益、子公司期初未分配利潤與子公司本期利潤分配項(xiàng)目和期末未分配利潤 相抵消:
借:投資收益 (母公司本期對子公司的投資收益, =子公司本期凈利潤×母公司占有的股權(quán)份額 )
少數(shù)股東本期收益 (其它股東本期對子公司的投資收益,=子公司本期凈利潤×其它股東占有的股權(quán)份額)
期初末分配利潤 (子公司利潤分配表中的年初末分配利潤金額) 貸:提取盈余公積 (子公司利潤分配表中的項(xiàng)目金額)
對所有者或(股東)的分配 (子公司利潤分配表中的項(xiàng)目金額) 未分配利潤 (子公司的期末未分配利潤金額)
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