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在企業(yè)匯算清繳結(jié)束之后，接下來就是匯算清繳后續(xù)管理的處理，我們聽到許多企業(yè)表達了稅務(wù)機關(guān)通過大數(shù)據(jù)比對對企業(yè)稅務(wù)情況監(jiān)管日益趨嚴的情況，也因此企業(yè)所得稅后續(xù)管理應(yīng)對變得越來越有挑戰(zhàn)性。那么關(guān)于匯算清繳后續(xù)管理風險及對策有哪些，我們一起來看!

在企業(yè)匯算清繳結(jié)束之后，接下來就是匯算清繳后續(xù)管理的處理，我們聽到許多企業(yè)表達了稅務(wù)機關(guān)通過大數(shù)據(jù)比對對企業(yè)稅務(wù)情況監(jiān)管日益趨嚴的情況，也因此企業(yè)所得稅后續(xù)管理應(yīng)對變得越來越有挑戰(zhàn)性。那么關(guān)于匯算清繳后續(xù)管理風險及對策有哪些，我們一起來看!

匯算清繳后續(xù)管理風險以及對策：

1、扣除憑證不合規(guī)導(dǎo)致的企業(yè)所得稅風險

稅務(wù)機關(guān)對于企業(yè)的憑證管理要求日益趨嚴，通過大數(shù)據(jù)的運用，已經(jīng)初步實現(xiàn)了直接從電子底賬中篩選關(guān)鍵詞來分析和鑒別企業(yè)費用列支情況的功能。尤其是針對醫(yī)藥、零售等行業(yè)，發(fā)票管理的風險極高，也是稅務(wù)機關(guān)檢查的重點關(guān)注領(lǐng)域。我們建議企業(yè)能夠?qū)嵤┯行У膽{證管理區(qū)分發(fā)票不能及時收集和無法取得發(fā)票的情況，有針對性地進行處理應(yīng)對。特別是對于個人勞務(wù)發(fā)票，可以考慮采用稅務(wù)局代開方式獲取合規(guī)的稅務(wù)列支憑據(jù)，而不是使用“替票”。稅務(wù)機關(guān)對于企業(yè)的憑證管理要求日益趨嚴，通過大數(shù)據(jù)的運用，已經(jīng)初步實現(xiàn)了直接從電子底賬中篩選關(guān)鍵詞來分析和鑒別企業(yè)費用列支情況的功能。尤其是針對醫(yī)藥、零售等行業(yè)，發(fā)票管理的風險極高，也是稅務(wù)機關(guān)檢查的重點關(guān)注領(lǐng)域。我們建議企業(yè)能夠?qū)嵤┯行У膽{證管理區(qū)分發(fā)票不能及時收集和無法取得發(fā)票的情況，有針對性地進行處理應(yīng)對。特別是對于個人勞務(wù)發(fā)票，可以考慮采用稅務(wù)局代開方式獲取合規(guī)的稅務(wù)列支憑據(jù)，而不是使用“替票”。

2、以往年度審計調(diào)整計入當年納稅調(diào)整

對以往年度的一些審計調(diào)整往往會導(dǎo)致以往年度的匯算清繳申報表也需要相應(yīng)更正。但是，有些企業(yè)會覺得更正申報流程繁瑣，也可能涉及“多退少補”的問題，于是會選擇在當年匯算清繳申報時將差異都作為“其他”調(diào)整項一并申報。有些企業(yè)為了“降低風險”會和專管員做口頭溝通。但實際效果并不理想，因為專管員層面的口頭溝通在后續(xù)管理中并不能作為稅務(wù)機關(guān)出具的意見，因此對企業(yè)的“保護”效果有限。當然，實操中我們也發(fā)現(xiàn)到各個稅務(wù)機關(guān)對于具體追溯事項的申報處理口徑的解讀存在不一致的理解。如果企業(yè)想就此獲得更具有確定性的操作解讀，應(yīng)與更高層級的主管稅務(wù)機關(guān)部門溝通探討。在此過程中，適時適度引入外部專業(yè)中介機構(gòu)也將對溝通過程的順暢性以及結(jié)果的有效性產(chǎn)生極大影響。

3、未實際支付的跨境服務(wù)費導(dǎo)致的納稅調(diào)整問題

根據(jù)相關(guān)政策,僅僅獲得境外企業(yè)開具的形式發(fā)票并不足以支持相關(guān)費用的稅前扣除,還需要企業(yè)準備好相關(guān)稅費繳納憑證。因此, 公司應(yīng)在企業(yè)所得稅匯算清繳前全面核查當年發(fā)生的從境外采購服務(wù)的相關(guān)支出的完稅情況。另一方面, 公司也應(yīng)關(guān)注非貿(mào)付匯本身的潛在稅務(wù)風險。對于非貿(mào)付匯,企業(yè)應(yīng)關(guān)注對于所支付的費用的真實性、合理性、 受益性的證明材料的收集準備,同時考慮相關(guān)轉(zhuǎn)讓定價風險。

4、比超支導(dǎo)致的利息費用不得稅前扣除的問題

債資債資比超標并不完全意味著超額利息不可以在稅前扣除。根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定“企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料,并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的,其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出,在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除?！币虼?更好的處理方案是公司可以在匯算清繳當年及時關(guān)注相關(guān)問題,并尋求專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的協(xié)助針對關(guān)聯(lián)方利息支出出具《資本弱化特殊事項文檔》。如能證明交易活動符合獨立交易原則,那么這部分利息便可以在稅前扣除。

5、資產(chǎn)損失備查資料缺失

“備案制”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皞洳橹啤辈⒉坏扔谕耆潘闪吮O(jiān)管的要求。企業(yè)還是需要按照國家稅務(wù)總局公告2011年第25號的有關(guān)要求,針對企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失及時準備好相關(guān)備查資料。資產(chǎn)損失一向是企業(yè)所得稅后續(xù)管理中關(guān)注的重要風險之一, 在無法確認備查資料是否準確完整時,建議在匯算清繳期間尋求專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的協(xié)助判定,以降低相關(guān)涉稅風險。

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