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企業(yè)所得稅的匯算清繳，是對該企業(yè)完整年度納稅情況的審查，多交的稅款進行相關(guān)的退費，少交的部分，要進行補繳稅款。企業(yè)在每個年度終了后都需要按時進行稅款匯總結(jié)算清繳工作，對已預(yù)交的稅款實行多退少補。那么關(guān)于匯算清繳以前年度損益調(diào)整的內(nèi)容大家了解多少呢，大家一起繼續(xù)往下看吧

企業(yè)所得稅的匯算清繳，是對該企業(yè)完整年度納稅情況的審查，多交的稅款進行相關(guān)的退費，少交的部分，要進行補繳稅款。企業(yè)在每個年度終了后都需要按時進行稅款匯總結(jié)算清繳工作，對已預(yù)交的稅款實行多退少補。那么關(guān)于匯算清繳以前年度損益調(diào)整的內(nèi)容大家了解多少呢，大家一起繼續(xù)往下看吧

以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理：

(一)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記以前年度損益調(diào)整;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

(二)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記以前年度損益調(diào)整，貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅"等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

(三)經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入"利潤分配--未分配利潤"科目。本科目如為貸方余額，借記以前年度損益調(diào)整，貸記"利潤分配--未分配利潤"科目;如為借方余額做相反的會計分錄。

1、針對以前年度費用的調(diào)整：

針對調(diào)整以前年度的成本費用，稅務(wù)機關(guān)又分為在次年的匯算清繳期內(nèi)和匯算清繳期以外的調(diào)整及其他情形：

1.1、企業(yè)若是在匯算清繳期以內(nèi)的調(diào)整，則根據(jù)國稅發(fā)[2009]79號規(guī)定“第十條納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報?！?

1.2、企業(yè)若是在匯算清繳期以外的調(diào)整，則根據(jù)以下文件規(guī)定不得在稅前作扣除。

《企業(yè)所得稅法》第八條企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條　企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用;不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計、應(yīng)提未提扣除項目不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣的截止時間問題。

企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補扣，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報期申報后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的稅前扣除項目。

1.3、其他情形為企業(yè)因稅法或政策的規(guī)定作追溯調(diào)整的，則需要補申報可以稅前扣除。

2、針對以前年度的調(diào)整：企業(yè)由于自身的原因?qū)е碌纳儆嫛⒙┯嬕郧澳甓仁杖?，則通過以前年度損益科目調(diào)整，從而引起繳納的企業(yè)所得稅，企業(yè)需要通過補充申報。

補充申報引起的應(yīng)納稅額的抵繳額或補繳額，在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》第41行“以前年度多繳的所得稅在本年抵減額”或第42行“以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額”。

3、針對收入未申報或成本費用多申報的處罰。

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