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說(shuō)到跨期發(fā)票，它的形成是由于企業(yè)總會(huì)存在部分當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出，不能在年度結(jié)賬前取得發(fā)票，或雖已取得發(fā)票但來(lái)不及在年度結(jié)賬前報(bào)銷(xiāo)的情況，企業(yè)將此部分費(fèi)用支出在次年報(bào)銷(xiāo)時(shí)計(jì)入次年的損益，從而形成了跨期發(fā)票的問(wèn)題。那么關(guān)于匯算清繳跨期發(fā)票如何處理，小編在下文中做了講解，大家一起繼續(xù)往下看!

說(shuō)到跨期發(fā)票，它的形成是由于企業(yè)總會(huì)存在部分當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出，不能在年度結(jié)賬前取得發(fā)票，或雖已取得發(fā)票但來(lái)不及在年度結(jié)賬前報(bào)銷(xiāo)的情況，企業(yè)將此部分費(fèi)用支出在次年報(bào)銷(xiāo)時(shí)計(jì)入次年的損益，從而形成了跨期發(fā)票的問(wèn)題。那么關(guān)于匯算清繳跨期發(fā)票如何處理，小編在下文中做了講解，大家一起繼續(xù)往下看!

匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)跨期發(fā)票怎么處理：

匯算清繳時(shí)如發(fā)票發(fā)票跨期，請(qǐng)先確認(rèn)此筆所產(chǎn)生的費(fèi)用是否是屬于次納稅年度，不然就做納稅調(diào)增。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

實(shí)務(wù)中經(jīng)常會(huì)涉及到跨期費(fèi)用的處理，通常對(duì)于跨月不跨年的費(fèi)用，財(cái)稅部門(mén)的監(jiān)管相對(duì)較松，但對(duì)于跨年費(fèi)用往往口徑較緊，企業(yè)在匯算清繳時(shí)應(yīng)該將跨年費(fèi)用作適當(dāng)調(diào)整，使其符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

跨期發(fā)票的稅前扣除問(wèn)題：

一種是實(shí)際付款的費(fèi)用，尚未取得發(fā)票;

根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！痹摋l款確定了企業(yè)成本費(fèi)用扣除的三大原則：實(shí)際發(fā)生原則、相關(guān)性原則、合理性原則。因此，從法律和行政法規(guī)的立法層面，是否取得發(fā)票并不是成本費(fèi)用扣除的前提條件。

一種是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制預(yù)提的費(fèi)用。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外?！?

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