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企業(yè)間進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)的過(guò)程中，會(huì)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)用，會(huì)計(jì)人員需要將其進(jìn)行入賬。但是一些小伙伴容易將業(yè)務(wù)招待費(fèi)與餐費(fèi)、差旅費(fèi)等弄混，導(dǎo)致入賬錯(cuò)誤。下文整理了發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的分錄怎么寫(xiě)的相關(guān)內(nèi)容，對(duì)這方面了解還不夠的小伙伴們快來(lái)看一下吧!相信這篇文章能夠幫助你學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)!

企業(yè)間進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)的過(guò)程中，會(huì)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)用，會(huì)計(jì)人員需要將其進(jìn)行入賬。但是一些小伙伴容易將業(yè)務(wù)招待費(fèi)與餐費(fèi)、差旅費(fèi)等弄混，導(dǎo)致入賬錯(cuò)誤。下文整理了發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的分錄怎么寫(xiě)的相關(guān)內(nèi)容，對(duì)這方面了解還不夠的小伙伴們快來(lái)看一下吧!相信這篇文章能夠幫助你學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)!

發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的分錄

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

期末：

借：本年利潤(rùn)

貸：管理費(fèi)用

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。職工福利費(fèi)在工資薪金總額不超過(guò)14%的部分允許扣除。

管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的各種費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的以及應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、行政管理部門(mén)負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用等。企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間和行政管理部門(mén)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也作為管理費(fèi)用核算。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前的列支標(biāo)準(zhǔn)

按發(fā)生額外的60%與收入的千分之五相比較，取最小值在企業(yè)所得稅稅前列支。其他的發(fā)生額與此數(shù)的差額屬于調(diào)增，不能在企業(yè)所得稅稅前列支。

如業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額外是10萬(wàn)元，當(dāng)年?duì)I業(yè)收入是1000萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%是6萬(wàn)元，收入的千分之五是5萬(wàn)元，因此只能在企業(yè)所得稅稅前列支5萬(wàn)元。另外10-5=5萬(wàn)元不能在企業(yè)所得稅稅前列支，屬于調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬(wàn)元。

如業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額外是10萬(wàn)元，當(dāng)年?duì)I業(yè)收入是1500萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%是6萬(wàn)元，收入的千分之五是7.5萬(wàn)元，因此只能在企業(yè)所得稅稅前列支6萬(wàn)元。另外10-6=4萬(wàn)元不能在企業(yè)所得稅稅前列支，屬于調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬(wàn)元

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