用戶(hù)注冊(cè)

我國(guó)規(guī)定了企業(yè)所得稅匯算清繳期限，因此在每年的1—4月企業(yè)就會(huì)進(jìn)行匯算清繳。在企業(yè)進(jìn)行匯算清繳的過(guò)程中，總會(huì)出現(xiàn)一些大大小小的問(wèn)題。在這些問(wèn)題中，納稅調(diào)整在什么情況下需要調(diào)賬是很多會(huì)計(jì)人員不清楚的地方，因此下文整理了匯算清繳納稅調(diào)整需要調(diào)帳的情況有哪些的相關(guān)內(nèi)容供大家參考!

我國(guó)規(guī)定了企業(yè)所得稅匯算清繳期限，因此在每年的1—4月企業(yè)就會(huì)進(jìn)行匯算清繳。在企業(yè)進(jìn)行匯算清繳的過(guò)程中，總會(huì)出現(xiàn)一些大大小小的問(wèn)題。在這些問(wèn)題中，納稅調(diào)整在什么情況下需要調(diào)賬是很多會(huì)計(jì)人員不清楚的地方，因此下文整理了匯算清繳納稅調(diào)整需要調(diào)帳的情況有哪些的相關(guān)內(nèi)容供大家參考!

匯算清繳納稅調(diào)整需要調(diào)帳的情況

納稅調(diào)整業(yè)務(wù)兩種情況具體如下：

1.不需調(diào)賬，只作納稅調(diào)整。

這種做的前提是會(huì)計(jì)記賬科目使用正確，登記數(shù)字也無(wú)錯(cuò)誤，只是按照稅收規(guī)定需要進(jìn)行納稅調(diào)整的事項(xiàng)，這類(lèi)業(yè)務(wù)在進(jìn)行納稅調(diào)整的時(shí)候，是不涉及賬務(wù)調(diào)整的。對(duì)這類(lèi)事項(xiàng)作出判斷的依據(jù)，是企業(yè)會(huì)計(jì)處理按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行，只要符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定就是正確的，如罰款支出、滯納金支出應(yīng)在“營(yíng)業(yè)外支出”列支，無(wú)論稅收是怎樣的規(guī)定，會(huì)計(jì)上不存在賬務(wù)調(diào)整的問(wèn)題。我們可以把這一類(lèi)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)簡(jiǎn)明地歸納為：納稅申報(bào)按稅法規(guī)定，會(huì)計(jì)賬務(wù)按會(huì)計(jì)制度，各走各的道。

以計(jì)稅工資的納稅調(diào)整為例。某企業(yè)全年已計(jì)入應(yīng)付工資科目的數(shù)額是200萬(wàn)元，按計(jì)稅工資的要求，超出限額扣除標(biāo)準(zhǔn)20萬(wàn)元。檢查該企業(yè)與工資有關(guān)的各個(gè)賬戶(hù)的記錄，發(fā)現(xiàn)無(wú)論會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用還是依據(jù)原始憑證計(jì)入的數(shù)字，都是正確無(wú)誤的。在這種情況下，所作的納稅調(diào)整，就是把20萬(wàn)元作為調(diào)增事項(xiàng)，填入申報(bào)表中的調(diào)增欄目中就行了。

2.在進(jìn)行納稅調(diào)整的同時(shí)，必須進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)調(diào)整。

這類(lèi)業(yè)務(wù)之所以產(chǎn)生了會(huì)計(jì)調(diào)賬的需要，必然存在一個(gè)前提條件，那就是，在作納稅調(diào)整之前，會(huì)計(jì)記錄就產(chǎn)生了一定的錯(cuò)誤?；蛘呤菚?huì)計(jì)科目運(yùn)用不當(dāng)，或者是賬戶(hù)記錄數(shù)字有誤。這樣，一方面，會(huì)計(jì)利潤(rùn)本身就可能不正確;其次，可能造成少繳所得稅。在處理這類(lèi)事項(xiàng)時(shí)，一定要賬務(wù)調(diào)整與納稅調(diào)整同時(shí)進(jìn)行，嚴(yán)格地講應(yīng)先作賬務(wù)的調(diào)整，然后再進(jìn)行正常的納稅調(diào)整。我們也把這一類(lèi)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)總結(jié)歸納為：會(huì)計(jì)記賬已有錯(cuò)，納稅調(diào)整必改錯(cuò)。

假如在匯算期，財(cái)會(huì)人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將6萬(wàn)元本該計(jì)入工資總額之內(nèi)的發(fā)放津貼沒(méi)有計(jì)入“應(yīng)付工資”賬戶(hù)，而是記在了“其他應(yīng)付款”賬下。會(huì)計(jì)分錄為：借記其他應(yīng)付款6萬(wàn)元，貸記銀行存款6萬(wàn)元。原始憑證為：職工領(lǐng)取崗位津貼的簽名表。這樣，該會(huì)計(jì)處理就影響到了兩個(gè)方面。

第一，應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的工資支出沒(méi)有計(jì)入，年底的會(huì)計(jì)利潤(rùn)就虛增6萬(wàn)元，造成會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)不實(shí)。

第二，納稅調(diào)整時(shí)，按計(jì)稅工資的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際上已超出限額26萬(wàn)元而不是賬面上的20萬(wàn)元。

對(duì)此，應(yīng)首先進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)的調(diào)整。調(diào)整分錄如下：借記以前年度損益調(diào)整6萬(wàn)元，貸記其他應(yīng)付款6萬(wàn)元。然后進(jìn)行納稅調(diào)整：根據(jù)計(jì)算，該企業(yè)全年實(shí)際超出計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為26萬(wàn)元，應(yīng)對(duì)這26萬(wàn)元做納稅調(diào)整的調(diào)增處理。

通過(guò)以上的實(shí)例分析，對(duì)納稅調(diào)整與會(huì)計(jì)調(diào)賬之間的區(qū)別和聯(lián)系可以概括為：會(huì)計(jì)賬務(wù)記錄有錯(cuò)才進(jìn)行調(diào)賬處理，沒(méi)有錯(cuò)誤就不做任何調(diào)整，應(yīng)不應(yīng)該調(diào)賬是會(huì)計(jì)處理范圍內(nèi)的事。納稅調(diào)整只按稅收規(guī)定進(jìn)行處理，有些與調(diào)賬有聯(lián)系，有些與調(diào)賬沒(méi)聯(lián)系。而無(wú)論有沒(méi)有聯(lián)系，都不能影響納稅調(diào)整應(yīng)稅所得額的正確計(jì)算。

限時(shí)0元帶你學(xué)匯繳清算基礎(chǔ)知識(shí)

一鍵領(lǐng)取匯算清繳37張報(bào)表填寫(xiě)說(shuō)明及模板資料包，限時(shí)免費(fèi)

延伸閱讀：

所得稅匯算清繳納稅調(diào)整賬務(wù)處理

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整項(xiàng)目