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企業(yè)的匯算清繳是一項(xiàng)非常繁雜的工作，牽扯到的報(bào)表以及票據(jù)很多，因此財(cái)務(wù)人員在處理匯算清繳相關(guān)業(yè)務(wù)的過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)一些差錯(cuò)，有時(shí)會(huì)漏掉一些稅種，忘記申報(bào)納稅。那匯算清繳如何補(bǔ)充申報(bào)呢?下文整理了匯算清繳補(bǔ)充申報(bào)的方法，正在處理這部分業(yè)務(wù)的小伙伴可以作為參考!

企業(yè)的匯算清繳是一項(xiàng)非常繁雜的工作，牽扯到的報(bào)表以及票據(jù)很多，因此財(cái)務(wù)人員在處理匯算清繳相關(guān)業(yè)務(wù)的過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)一些差錯(cuò)，有時(shí)會(huì)漏掉一些稅種，忘記申報(bào)納稅。那匯算清繳如何補(bǔ)充申報(bào)呢?下文整理了匯算清繳補(bǔ)充申報(bào)的方法，正在處理這部分業(yè)務(wù)的小伙伴可以作為參考!

企業(yè)所得稅匯算清繳怎么進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)

6月5日,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)C公司納稅評(píng)估,發(fā)現(xiàn)該公司于2017年12月預(yù)提借款利息17.5萬(wàn)元,并于當(dāng)月作為財(cái)務(wù)費(fèi)用全額在企業(yè)所得稅前扣除.截至2018年5月31日,該借款利息仍未支付,且沒(méi)有取得相應(yīng)的有效憑證.稅務(wù)機(jī)關(guān)向C公司作出調(diào)增應(yīng)納稅所得額、補(bǔ)繳企業(yè)所得稅、加收滯納金及處以罰款的決定.C公司依照稅務(wù)機(jī)關(guān)決定,按規(guī)定補(bǔ)充申報(bào),補(bǔ)繳稅款并繳納滯納金及罰款.

補(bǔ)充申報(bào),指申報(bào)期后,由于納稅人自查、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估等發(fā)現(xiàn)以前年度申報(bào)有誤而更改申報(bào).2018年5月31日后,納稅人如發(fā)現(xiàn)2017年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的,可以補(bǔ)充申報(bào).目前,電子辦稅服務(wù)廳只支持通用申報(bào)的錯(cuò)誤更正,企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)的錯(cuò)誤更正需要到實(shí)體辦稅服務(wù)廳辦理.

值得注意的是,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)檢查期間補(bǔ)正申報(bào)補(bǔ)繳稅款是否影響偷稅行為定性有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》(稅總函〔2013〕196號(hào))明確,稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定納稅人不繳或者少繳稅款的行為是否屬于偷稅,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循《稅收征收管理法》第六十三條的有關(guān)規(guī)定.納稅人構(gòu)成偷稅的,逾期后補(bǔ)繳稅款不影響行為的定性.只有當(dāng)納稅人在稅務(wù)稽查前主動(dòng)補(bǔ)正申報(bào)補(bǔ)繳稅款,并且稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有證據(jù)證明納稅人具有偷稅主觀故意的,不按偷稅處理.

此外,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,2018年5月31日前納稅人對(duì)企業(yè)所得稅已申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行更正申報(bào)的,補(bǔ)繳的稅款不加收滯納金.匯算清繳申報(bào)截止后,納稅人補(bǔ)充申報(bào)涉及補(bǔ)繳稅款的,應(yīng)從2018年6月1日起按日加收滯納金.根據(jù)《稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定,納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款.

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