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業(yè)務(wù)招待費該如何開展稅收籌劃?企業(yè)開張展稅收籌劃是非常重要的，對于開展稅收籌劃，做過稅務(wù)籌劃的人應(yīng)該清楚，其實踐性和理論性的結(jié)合度非常高，所以高手和半桶水的差別很大。那么業(yè)務(wù)招待費該如何開展稅收籌劃?我們來看一下吧!

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綜合運用相近的扣除項目余額

在實際工作中，業(yè)務(wù)招待費與業(yè)務(wù)宣傳費存在著可以相互替代的項目內(nèi)容。雖然稅法未對業(yè)務(wù)招待費的范圍作更多的解釋，但在執(zhí)行中，稅務(wù)機關(guān)通常將業(yè)務(wù)招待費的支付范圍界定為招待客戶的餐飲、住宿費以及香煙、茶葉、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游等發(fā)生的費用支出。上述支出并非一概而論，一般來講，外購禮品用于贈送的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費，如果禮品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工，對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務(wù)宣傳費。相反，企業(yè)因產(chǎn)品交易會、展覽會等發(fā)生的餐飲、住宿費等也可以列為業(yè)務(wù)招待費支出。這就為納稅人對業(yè)務(wù)招待費的籌劃提供了“活動”空間。

鑒于上述政策和籌劃空間，納稅人可以根據(jù)支出項目性質(zhì)合理運用自己的權(quán)利實施稅收籌劃。如在“管理費用”科目下設(shè)置“業(yè)務(wù)招待費”和“業(yè)務(wù)宣傳費”明細科目，用于核算平時發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費和業(yè)務(wù)宣傳費，以防年終申報或在稅務(wù)機關(guān)檢查時對近似項目產(chǎn)生不必要的爭議。應(yīng)及時將公司“業(yè)務(wù)招待費”和“業(yè)務(wù)宣傳費”明細科目核算的費用數(shù)額與已實現(xiàn)的銷售(營業(yè))收入凈額(總額)比較，發(fā)現(xiàn)其中某一項費用“超支”時，及時用兩者“近似”項目進行調(diào)整。如一個年銷售收入凈額預(yù)計達到1000萬元的企業(yè)，“業(yè)務(wù)招待費”的稅前扣除限額是5萬元，“業(yè)務(wù)宣傳費”和廣告費稅前扣除限額是150萬元，到10月末已發(fā)生業(yè)務(wù)招待費10萬元(發(fā)生額的60%為6萬元)，發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費30萬元，業(yè)務(wù)招待費已經(jīng)超過扣除限額，業(yè)務(wù)宣傳費則還有較大的限額空間。這樣，納稅人就可以將在剩余月份發(fā)生的自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工的貨物當(dāng)作禮品贈送給客戶以及將業(yè)務(wù)洽談會、展覽會的餐飲、住宿等發(fā)生的費用列入“業(yè)務(wù)宣傳費”科目核算。

最大限度地合理運用扣除比例

稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰，即企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費得以稅前扣除，既先要滿足60%發(fā)生額的標(biāo)準，又最高不得超過當(dāng)年銷售收入5‰的規(guī)定，在這里采用的是“兩頭卡”的方式。為什么要這樣設(shè)計呢?筆者認為，對于業(yè)務(wù)招待費的發(fā)生額只允許列支60%，是為了區(qū)分業(yè)務(wù)招待費中的商業(yè)招待和個人消費，所以人為地設(shè)計一個統(tǒng)一的比例，將業(yè)務(wù)招待費中的個人消費部分去除;限制為最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰，是用來防止有些企業(yè)為了不調(diào)增40%的業(yè)務(wù)招待費，就采用多找餐費發(fā)票，甚至找假發(fā)票充當(dāng)業(yè)務(wù)招待費，造成業(yè)務(wù)招待費虛高的情況。

設(shè)立獨立核算分支機構(gòu)

業(yè)務(wù)招待費是以銷售(營業(yè))收入作為扣除基數(shù)，企業(yè)可通過下設(shè)獨立核算的分支機構(gòu)的方式來提高費用限額的扣除基數(shù)。

例如，將銷售部門設(shè)立成一個獨立核算的銷售公司，通過將產(chǎn)品銷售給銷售公司，再由銷售公司實現(xiàn)對外銷售，費用限額扣除的基數(shù)可提高。

設(shè)立獨立核算分支機構(gòu)可直接起到節(jié)稅作用，但也會給企業(yè)帶來額外的管理成本，并可能影響企業(yè)的整體戰(zhàn)略布局。因此是否要設(shè)立這樣的分支機構(gòu)，需要將節(jié)稅利益和企業(yè)的長遠效益結(jié)合起來綜合決策。

防范風(fēng)險的具體方法

1、企業(yè)應(yīng)建立嚴格的內(nèi)控制度

(1)應(yīng)建立嚴格的管理制度，對業(yè)務(wù)招待費、會務(wù)費等費用的支出應(yīng)制定完善的內(nèi)控制度。

(2)完善報銷制度，應(yīng)提供相關(guān)的證明材料，做到證明材料的充分性、有效性和真實性。

企業(yè)對所申報扣除費用額的真實性負有自我舉證的責(zé)任，在主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明材料的情況下，應(yīng)能夠提供證明真實性的足夠的有效憑證或資料，否則，不得扣除。

2、嚴格區(qū)分各類費用，規(guī)避涉稅風(fēng)險

企業(yè)財務(wù)人員在賬務(wù)處理時，應(yīng)全面了解相關(guān)費用發(fā)生的事實情況，并根據(jù)事實嚴格區(qū)分各類費用，并做出合理的財務(wù)處理，在每年匯算清繳時可以再次配合審計單位進行復(fù)審和復(fù)查，如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)在稅前全部納稅調(diào)整，以防止稅務(wù)機關(guān)實施檢查后進行處罰和加收滯納金。

業(yè)務(wù)招待費該如何開展稅收籌劃?做稅務(wù)工作的都有一種觀念，理論上看起來條條是道，但實務(wù)中卻相反，那是處處漏洞，如果你沒有這方面的經(jīng)驗，就要多多的進行培訓(xùn)，如果您有什么不明白的地方，或想要了解更多的會計實操、做賬實務(wù)、稅務(wù)實務(wù)、職稱考試等課程學(xué)習(xí)資料，歡迎大家咨詢右方的在線客服，我們有專業(yè)的名師為您解答!如有需要還可以獲取免費試聽課程的資格!