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企業(yè)采用的會(huì)計(jì)制度不同，相應(yīng)的匯算清繳后做調(diào)整時(shí)的會(huì)計(jì)分錄也不同，因此采用不同會(huì)計(jì)制度的公司進(jìn)行匯算清繳時(shí)不能夠相互借鑒。下文整理了適用于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)所得稅匯算清繳賬務(wù)處理，有企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下匯算清繳后怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理這一疑問的小伙伴們快來看一下吧!

企業(yè)采用的會(huì)計(jì)制度不同，相應(yīng)的匯算清繳后做調(diào)整時(shí)的會(huì)計(jì)分錄也不同，因此采用不同會(huì)計(jì)制度的公司進(jìn)行匯算清繳時(shí)不能夠相互借鑒。下文整理了適用于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)所得稅匯算清繳賬務(wù)處理，有企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下匯算清繳后怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理這一疑問的小伙伴們快來看一下吧!

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下匯算清繳后的賬務(wù)處理

(一)盈利企業(yè)的賬務(wù)調(diào)整

1. 對永久性差異的賬務(wù)調(diào)整

(1)當(dāng)應(yīng)納稅所得調(diào)增額大于調(diào)減額時(shí)，按兩者之差做如下處理：

第一步：補(bǔ)提“應(yīng)交企業(yè)所得稅”：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

第二步：追溯調(diào)整

借：利潤分配——未分配利潤

盈余公積

貸：以前年度損益調(diào)整

(2)當(dāng)應(yīng)納稅所得調(diào)增額小于調(diào)減額時(shí)，按兩者之差做如下處理：

第一步：沖減多計(jì)提的“應(yīng)交企業(yè)所得稅”

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(用紅字)

貸：以前年度損益調(diào)整

第二步：追溯調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配——未分配利潤

盈余公積

2. 對暫時(shí)性差異的賬務(wù)調(diào)整

(1)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的賬務(wù)調(diào)整(補(bǔ)確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債”和沖減“應(yīng)交企業(yè)所得稅”)：

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(用紅字)

貸：遞延所得稅負(fù)債

(2)可抵扣暫時(shí)性差異的賬務(wù)調(diào)整(補(bǔ)確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”和補(bǔ)計(jì)提“應(yīng)交企業(yè)所得稅”)：

不是所有的“可抵扣暫時(shí)性差異”都要確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”，需要根據(jù)謹(jǐn)慎性原則進(jìn)行職業(yè)判斷，對有可能在以后年度得不到抵扣的暫時(shí)性差異不得確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”。比如企業(yè)每年的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)都是超標(biāo)的，理論上以后年度可以繼續(xù)稅前扣除的，但是實(shí)際上因?yàn)槟昴瓿瑯?biāo)而根本就不會(huì)有這樣的機(jī)會(huì)，所以這樣就不得確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”。

因此，對于可抵扣暫時(shí)性差異的賬務(wù)調(diào)整需要分兩種情況。

第一種情況：以后年度可得到抵扣的差異部分

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

第二種情況：以后年度有可能得不到抵扣的差異部分

第一步：補(bǔ)提“應(yīng)交企業(yè)所得稅”

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

第二步：追溯調(diào)整

借：盈余公積

利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

(二)虧損企業(yè)的賬務(wù)調(diào)整

適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，雖然因?yàn)樘潛p而不交稅，但是同樣可能存在賬務(wù)調(diào)整。

1. 對于永久性差異

企業(yè)不用進(jìn)行賬務(wù)處理，將來盈利補(bǔ)虧時(shí)，按照本年度所得稅匯算清繳確認(rèn)的虧損額進(jìn)行彌補(bǔ)即可。

2. 對于暫時(shí)性差異

(1)對應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的賬務(wù)處理：

借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅負(fù)債

(2)對可抵扣暫時(shí)性差異的賬務(wù)處理(以企業(yè)未來有足夠的所得額來抵扣為限)：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用

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