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企業(yè)所得稅是需要按季度或月度計(jì)算進(jìn)行預(yù)交的，然后在稅務(wù)局規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，最后多退少補(bǔ)。在企業(yè)進(jìn)行匯算清繳的過程中，一些時(shí)候是需要對(duì)以前年度損益進(jìn)行調(diào)整的。下文詳細(xì)為你講解了匯算清繳怎么調(diào)整以前年度損益的相關(guān)內(nèi)容，感興趣的小伙伴一起來看一下吧!

企業(yè)所得稅是需要按季度或月度計(jì)算進(jìn)行預(yù)交的，然后在稅務(wù)局規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，最后多退少補(bǔ)。在企業(yè)進(jìn)行匯算清繳的過程中，一些時(shí)候是需要對(duì)以前年度損益進(jìn)行調(diào)整的。下文詳細(xì)為你講解了匯算清繳怎么調(diào)整以前年度損益的相關(guān)內(nèi)容，感興趣的小伙伴一起來看一下吧!

匯算清繳如何調(diào)整以前年度損益

企業(yè)所得稅匯算清繳一般涉及兩方面調(diào)整：一是賬務(wù)調(diào)整，一是納稅調(diào)整。

賬務(wù)調(diào)整只是針對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)所做賬務(wù)處理的調(diào)整，由于應(yīng)納稅所得額的計(jì)算建立在會(huì)計(jì)利潤總額基礎(chǔ)之上，而《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及其相關(guān)附表，是按照賬務(wù)調(diào)整后的結(jié)果填列的。因此，以前年度損益調(diào)整不影響所得稅年度匯算清繳中的填寫。只調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字和本年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))：對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)作出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。 企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。 虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

以前年度損益調(diào)整時(shí)什么意思

以前年度損益調(diào)整( prior period adjustments)是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表(或股東權(quán)益表)中予以報(bào)告，以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng)，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

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