企業(yè)和企業(yè)進行交易的時候一般會簽訂合同，一般情況下,合同上會估算好預計損失.那么作為會計,應該怎樣計提這部分的預計損失呢?本文對此進行了解答.同時,對相關(guān)的預計虧損的會計處理和稅務處理進行了闡述，想要了解的請看下文關(guān)于如何計提合同預計損失的文章。希望能幫到您。
企業(yè)和企業(yè)進行交易的時候一般會簽訂合同，一般情況下,合同上會估算好預計損失.那么作為會計,應該怎樣計提這部分的預計損失呢?本文對此進行了解答.同時,對相關(guān)的預計虧損的會計處理和稅務處理進行了闡述，想要了解的請看下文關(guān)于如何計提合同預計損失的文章。希望能幫到您。
當期應計提的合同預計損失準備=(預計合同總成本-預計合同總收入)×(1-完工進度百分比)-以前預計損失準備
《企業(yè)會計準則第15號--建造合同》中涉及預計損失的是其第二十七條的規(guī)定:合同預計總成本超過合同總收入的,應當將預計損失確認為當期費用，建造合同預計損失，實質(zhì)上是施工企業(yè)的存貨跌價準備，因為施工企業(yè)正在建造的資產(chǎn)，類似于工業(yè)企業(yè)的在產(chǎn)品，性質(zhì)上屬于施工企業(yè)的存貨，期末應當按照存貨準則中關(guān)于期末計提減值準備的要求，對其進行減值測試.建造合同預計虧損一般考慮以下因素:
(1)計提對象:固定造價合同。
(2)計提條件:合同預計總成本超過合同總收入時計提合同預計損失準備。
(3)預計損失的計量:確認預計損失時,應先確認項目預計總收入與預計總成本，然后用預計總合同成本減去合同收入得出的預計總虧損，再計算出本期應確認的預計合同損失。計算公式為:本期預計合同損失準備=項目預計總虧損×(1-完工百分比)-以前會計期間累計計提的項目合同預計損失準備.
其在會計處理時，借記"資產(chǎn)減值損失"科目，貸記"存貨跌價準備"科目;合同完工時,將已計提的損失準備沖減合同費用。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十六條明確:企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ).企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,合同預計總成本超過合同總收入形成合同預計損失，不屬于實際發(fā)生的損失,在計算應納稅所得額時不得扣除.企業(yè)提取的損失準備，屬于《企業(yè)所得稅法》第十條第(七)項規(guī)定的未經(jīng)核定的準備金支出,在計算應納稅所得額時不得扣除，不得將預計損失確認為當期費用,應按照稅法的規(guī)定進行納稅調(diào)整。
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