在建賬時先是需要入賬的就是固定資產(chǎn),在使用的固定資產(chǎn)該怎么做,那么建賬時的在使用的固定資產(chǎn)如何入賬,具體的內(nèi)容,小編已經(jīng)在下文中整理好了,想要學習和了解更多的可以一起來看看下文吧,全部在下文中呈現(xiàn)出來了,相關(guān)的知識內(nèi)容,想要學習和了解的小伙伴們一起來看看下文吧。
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但由于企業(yè)已經(jīng)經(jīng)營了一段時間,所以作為會計主體和納稅主體,應考慮確定所有科目包括所有者權(quán)益各項目的會計賬面價值和計稅基礎,理應視為從公司設立之日起即應建賬并延續(xù)至今。
以股東投入價值100萬元的全新機器設備用作出資為例。假定建賬前已實際經(jīng)營2年,核定征收企業(yè)所得稅。假設所投入設備會計上預計使用壽命10年,預計凈殘值5萬元,與稅法規(guī)定精神無悖。同時假定開始建賬時該設備公允價值與按上述數(shù)據(jù)及依其計算的折余價值無明顯差異,則會計上理應以100萬元為入賬的原值,借記“固定資產(chǎn)”,貸記“實收資本”;按計算的應計折舊額19萬元借記“以前年度損益調(diào)整”,貸記“累計折舊”(假定期末無存貨。如果尚有未銷售的存貨則應估算其包含的折舊額,借記“產(chǎn)成品”等)。而稅務上所謂核定征收所得稅,實際上已經(jīng)視同你單位按稅法規(guī)定計提折舊,并進行稅前扣除。故按此確定的固定資產(chǎn)凈值在以后計提折舊時,不需要再做納稅調(diào)整。
另外,建賬時所涉及其他項目的入賬基礎,也按上述思路分析確定,最終將“以前年度損益調(diào)整”項目余額轉(zhuǎn)入“期初未分配利潤”。
企業(yè)建賬初期的固定資產(chǎn)入賬問題
國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知(國稅發(fā)[2000]084號)第七條規(guī)定:納稅人的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等各項資產(chǎn)成本的確定應遵循歷史成本原則。納稅人發(fā)生合并、分立和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整等改組活動,有關(guān)資產(chǎn)隱含的增值或損失在稅收上已確認實現(xiàn)的,可按經(jīng)評估確認后的價值確定有關(guān)資產(chǎn)的成本。
《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評估增值有關(guān)所得稅處理問題的通知》(財稅字[1997]077號)規(guī)定:納稅人按照國務院的統(tǒng)一規(guī)定,進行清產(chǎn)核資時發(fā)生的固定資產(chǎn)評估凈增值,不計入應納稅所得額。
國家稅務總局關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知(國稅發(fā)[2003]45號)規(guī)定:符合《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]118號)第四條第(二)款規(guī)定轉(zhuǎn)讓企業(yè)暫不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失的整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓改組,接受企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓企業(yè)的資產(chǎn)的成本,可以按評估確認價值確定,不需要進行納稅調(diào)整。 除上述規(guī)定外,實踐中,國有大中型企業(yè)改制過程中的資產(chǎn)評估增值,經(jīng)國家稅務總局下文明確,可以按評估價值入賬并計提折舊稅前扣除。其他企業(yè)的資產(chǎn)評估增值,會計上按會計制度規(guī)定入賬,但資產(chǎn)增值部分折舊不能稅前扣除。
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