用戶注冊(cè)

由于企業(yè)進(jìn)行匯算清繳期間要對(duì)一年內(nèi)產(chǎn)生的所有費(fèi)用進(jìn)行入賬，其財(cái)務(wù)處理是非常繁雜的。哪怕是經(jīng)驗(yàn)豐富的老會(huì)計(jì)都有可能出現(xiàn)差錯(cuò)，更不要說初入會(huì)計(jì)行業(yè)的小白了。為了幫助大家順利完成匯算清繳工作，下文整理了匯算清繳上年錯(cuò)誤怎么調(diào)整的相關(guān)內(nèi)容和大家分享!

由于企業(yè)進(jìn)行匯算清繳期間要對(duì)一年內(nèi)產(chǎn)生的所有費(fèi)用進(jìn)行入賬，其財(cái)務(wù)處理是非常繁雜的。哪怕是經(jīng)驗(yàn)豐富的老會(huì)計(jì)都有可能出現(xiàn)差錯(cuò)，更不要說初入會(huì)計(jì)行業(yè)的小白了。為了幫助大家順利完成匯算清繳工作，下文整理了匯算清繳上年錯(cuò)誤怎么調(diào)整的相關(guān)內(nèi)容和大家分享!

上年度科目錯(cuò)誤的賬務(wù)調(diào)整

1、對(duì)涉及損益類科目的，通過"以前年度損益調(diào)整"科目核算。特別是根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》規(guī)定，企業(yè)年度所得稅匯算清繳事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理。例如，在企業(yè)年度所得稅匯算清繳過程中補(bǔ)繳和退回的所得稅都屬于報(bào)告年度的所得稅費(fèi)用， 由于該所得稅費(fèi)用在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日或以前就已存在，日后得到證實(shí)的事項(xiàng)，另外對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)狀況有重大影響。因此所得稅匯算清繳過程中補(bǔ)繳或退回的所得稅，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)借記或貸記"以前年度損益調(diào)整"科目核算，貸記或借記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅"，并將"以前年度損益調(diào)整"科目余額轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)"科目。

2、對(duì)于不影響上年損益的錯(cuò)賬，可直接調(diào)整。

3、對(duì)于上一度錯(cuò)賬且不影響上一年度損益，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度的錯(cuò)漏金額影響本年度稅項(xiàng)情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)的賬項(xiàng)。例如某企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)賬后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳檢查，發(fā)現(xiàn)2005年12月多賬材料成本差異30000元(借方超支)，而耗用該材料的產(chǎn)品已完工入庫(kù)，該產(chǎn)品2006年已售出。

這一錯(cuò)項(xiàng)虛增了2005年12月產(chǎn)品的生產(chǎn)成本， 由于產(chǎn)品未售出，不需結(jié)轉(zhuǎn)成本，未對(duì)2005年損益產(chǎn)生影響，但該產(chǎn)品于2006年售出，此時(shí)虛增的生產(chǎn)成本會(huì)轉(zhuǎn)化為銷售成本，從而影響2006年度的利潤(rùn)。由于該檢查在報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)的，上年賬已結(jié)平，

調(diào)賬分錄如下：

借：材料成本差異 30000

貸：產(chǎn)成品 30000

4、對(duì)不能直接按審查出的錯(cuò)誤金額調(diào)整損益的，應(yīng)根據(jù)具體情況進(jìn)行合理分?jǐn)?。在?shí)際工作中，最常見的是"按比例分?jǐn)偡?，分?jǐn)偮剩簩彶槌龅腻e(cuò)誤金額/期末材料結(jié)存成本+期末在產(chǎn)品結(jié)存成本+期末產(chǎn)成品結(jié)存成本+期末產(chǎn)品成本結(jié)存成本。例如稅務(wù)機(jī)關(guān)2006年審查某企業(yè)2005年匯算清繳情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)其將基建用原材料3萬元記入生產(chǎn)成本，經(jīng)核實(shí)，期末在產(chǎn)品15萬元、產(chǎn)成品15萬元、銷售成本30萬元。則按比例計(jì)算確定各部分相應(yīng)的錯(cuò)誤額，并調(diào)整各有關(guān)賬戶。

分?jǐn)偮?3/(15+15+30)=0.05

在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)?15×0.05=0.75(萬元)

產(chǎn)成品應(yīng)分?jǐn)?15×0.05=0.75(萬元)

銷售成本應(yīng)分?jǐn)?30×0.05=1.5(萬元)

借：在建工程 35100

貸：生產(chǎn)成本 7500

產(chǎn)成品 7500

以前年度損益調(diào)整 15000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 5100

新手限時(shí)0元學(xué)匯繳基礎(chǔ)知識(shí)

限時(shí)免費(fèi)領(lǐng)取企業(yè)所得稅基礎(chǔ)資料包!

延伸閱讀：

所得稅匯算清繳職工薪酬納稅調(diào)整

所得稅匯算清繳期未取得發(fā)票怎么辦