用戶注冊(cè)

雖說(shuō)企業(yè)進(jìn)行一切業(yè)務(wù)活動(dòng)的本質(zhì)目的都是為了獲得更多利潤(rùn)，但是在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)虧損是不可避免的事情。企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要知道發(fā)生虧損時(shí)的財(cái)務(wù)處理。下文詳細(xì)整理了企業(yè)所得稅匯算清繳怎么彌補(bǔ)虧損的相關(guān)內(nèi)容，想要學(xué)習(xí)這部分知識(shí)的小伙伴們快來(lái)一起看一下吧!

雖說(shuō)企業(yè)進(jìn)行一切業(yè)務(wù)活動(dòng)的本質(zhì)目的都是為了獲得更多利潤(rùn)，但是在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)虧損是不可避免的事情。企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要知道發(fā)生虧損時(shí)的財(cái)務(wù)處理。下文詳細(xì)整理了企業(yè)所得稅匯算清繳怎么彌補(bǔ)虧損的相關(guān)內(nèi)容，想要學(xué)習(xí)這部分知識(shí)的小伙伴們快來(lái)一起看一下吧!

匯算清繳怎樣彌補(bǔ)虧損

01根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

02根據(jù)《關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財(cái)稅〔2018〕76號(hào))第一條規(guī)定，自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

03根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第四條規(guī)定，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

案例解析

案例

某公司2013年度成立，2018年8月取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)。假設(shè)2013年度虧損400萬(wàn)元，2014年度虧損100萬(wàn)元，2015年度虧損100萬(wàn)元，2016年度所得為0，2017年度所得150萬(wàn)元，2018年度所得100萬(wàn)元，2019年度所得200萬(wàn)元。該公司2019年度匯算清繳時(shí)應(yīng)如何計(jì)算和填報(bào)虧損彌補(bǔ)事項(xiàng)?

解析

1.確定可彌補(bǔ)虧損年度

按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財(cái)稅〔2018〕76號(hào))相關(guān)規(guī)定，2013年度的虧損現(xiàn)可彌補(bǔ)年度為2014年至2023年，2014年度的虧損現(xiàn)可彌補(bǔ)年度為2015年至2024年，2015年度的虧損現(xiàn)可彌補(bǔ)年度為2016年至2025年。

2.填寫(xiě)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000表)211欄次

3.填寫(xiě)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(A106000表)

列2“當(dāng)年境內(nèi)所得額”：虧損以“-”號(hào)填列

列6“彌補(bǔ)虧損企業(yè)類(lèi)型”：100(一般企業(yè))、200(符合條件的高新技術(shù)企業(yè))、300(符合條件的科技型中小企業(yè))

列8“當(dāng)年待彌補(bǔ)的虧損額”：填報(bào)在用本年度(申報(bào)所屬年度)所得額彌補(bǔ)虧損前，當(dāng)年度尚未被彌補(bǔ)的虧損額。

本案例中，

第5行次=-400萬(wàn)(2013年度虧損)+150萬(wàn)(2017年度彌補(bǔ)虧損)+100萬(wàn)(2018年度彌補(bǔ)虧損)=-150萬(wàn)

第6行次=-100萬(wàn)(2014年度虧損)

第7行次=-100萬(wàn)(2015年度虧損)

列9“使用境內(nèi)所得彌補(bǔ)”：因第2列第11行次本年度(申報(bào)所屬期年度)的“當(dāng)年境內(nèi)所得額”=200萬(wàn)元>0，該列填報(bào)各年度被本年度境內(nèi)所得依次彌補(bǔ)的虧損額，以正數(shù)表示;第11行次填報(bào)該列第1行至第10行的合計(jì)金額。

本案例中，

第5行次=列8絕對(duì)值=150萬(wàn)元

第6行次=列2第11行次200萬(wàn)元-第5行次150萬(wàn)元=50萬(wàn)元

第11行次=第5行次150萬(wàn)元+第6行次50萬(wàn)元=200萬(wàn)元

列11“當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”：第2至第10行次=第8列的絕對(duì)值-第9列-第10列，第11行次=第8列的絕對(duì)值，第12行次=第1行次至第11行次的合計(jì)金額。

本案例中，

第5行次=第8列的絕對(duì)值150萬(wàn)元-第9列150萬(wàn)元-第10列0萬(wàn)元=0萬(wàn)元

第6行次=第8列的絕對(duì)值100萬(wàn)元-第9列50萬(wàn)元-第10列0萬(wàn)元=50萬(wàn)元

第7行次=第8列的絕對(duì)值100萬(wàn)元-第9列0萬(wàn)元-第10列0萬(wàn)元=100萬(wàn)元

第12行次=第1行次至第11行次的合計(jì)金額=0+0+0+0+0+50+100+0+0+0+0=150萬(wàn)元

企業(yè)發(fā)生虧損是很正常的情況，因此虧損相關(guān)的財(cái)務(wù)處理是企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該掌握的會(huì)計(jì)知識(shí)。希望上文整理的企業(yè)所得稅匯算清繳怎么彌補(bǔ)虧損能夠?qū)δ阌兴鶐椭?如果在看完文章后，又產(chǎn)生了新的疑問(wèn)，還可以咨詢我們的在線答疑老師為你進(jìn)行詳細(xì)解答哦!