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企業(yè)每年都需要按照稅務(wù)部門規(guī)定完成所得稅匯算清繳工作，對(duì)公司產(chǎn)生的各種費(fèi)用進(jìn)行審查。而工資薪酬是每個(gè)公司都會(huì)產(chǎn)生的費(fèi)用，因此企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該掌握相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)。下文整理了與匯算清繳職工薪酬納稅調(diào)整怎么做的相關(guān)內(nèi)容和大家分享，對(duì)此很感興趣的小伙伴們快來一起看一下吧!

企業(yè)每年都需要按照稅務(wù)部門規(guī)定完成所得稅匯算清繳工作，對(duì)公司產(chǎn)生的各種費(fèi)用進(jìn)行審查。而工資薪酬是每個(gè)公司都會(huì)產(chǎn)生的費(fèi)用，因此企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該掌握相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)。下文整理了與匯算清繳職工薪酬納稅調(diào)整怎么做的相關(guān)內(nèi)容和大家分享，對(duì)此很感興趣的小伙伴們快來一起看一下吧!

匯算清繳職工薪酬納稅調(diào)整

一、企業(yè)所得稅匯算清繳如何確定合理的工資薪金

眼下正是企業(yè)所得稅匯算清繳期，對(duì)于稅前可扣除的工資薪金的確認(rèn)、處理既是重點(diǎn)問題，也是難點(diǎn)問題。為此，筆者對(duì)相關(guān)稅收政策進(jìn)行了歸納。

1、企業(yè)所得稅匯算清繳和工資、薪金所得的范圍

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令2011年第600號(hào))第八條第一款規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

2、企業(yè)所得稅匯算清繳與合理的工資、薪金

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定，《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

(三)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;

(四)企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);

(五)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

3、合理工資、薪金的確定方法

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕114號(hào))第六條規(guī)定，加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理。利用個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管、勞動(dòng)用工合同等信息，分析工資支出扣除數(shù)額，確保扣除項(xiàng)目的準(zhǔn)確性。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅種征管促進(jìn)堵漏增收的若干意見》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕85號(hào))第二條第二款規(guī)定，國(guó)稅局、地稅局要加強(qiáng)協(xié)作，對(duì)企業(yè)所得稅申報(bào)表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個(gè)人所得稅工資薪金所得總額進(jìn)行比對(duì)。對(duì)二者差異較大的，地稅局要進(jìn)行實(shí)地核查或檢查，對(duì)應(yīng)扣未扣稅款的，應(yīng)依法處理。

《個(gè)人所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第48號(hào))第八條規(guī)定，個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第三十七條規(guī)定，稅法第八條所說的全員全額扣繳申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人在代扣稅款的次月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得個(gè)人的基本信息、支付所得數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息。

4、合理工資、薪金的支付時(shí)間

《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

綜上所述，企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的合理的工資薪金支出，以個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的工資總額為標(biāo)準(zhǔn)(已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù))，只要在匯算清繳前支付，都可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

5、任職或者受雇的界定

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2006〕526號(hào))規(guī)定，退休人員再任職，應(yīng)同時(shí)符合下列條件：

一、受雇人員與用人單位簽訂一年以上(含一年)勞動(dòng)合同(協(xié)議)，存在長(zhǎng)期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系;

二、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時(shí)，仍享受固定或基本工資收入;

三、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保培訓(xùn)及其他待遇;

四、受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評(píng)定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。

《關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第27號(hào))第二條規(guī)定，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2006〕526號(hào))第三條中，單位是否為離退休人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，不再作為離退休人員再任職的界定條件。

二、企業(yè)所得稅匯算清繳中關(guān)于工資薪金的問題

1、賬載金額應(yīng)填寫計(jì)入成本費(fèi)用的金額，請(qǐng)問計(jì)入成本費(fèi)用的金額是指每月計(jì)提金額么?也就是計(jì)入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用和管理費(fèi)用的工資金額么?

回答：是的，也就是 應(yīng)付職工薪酬--職工工資的貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)。而稅收金額一欄，也是填這個(gè)數(shù)。這個(gè)數(shù)包括代扣代繳的個(gè)人所得稅。繳納的職工社會(huì)保險(xiǎn)，應(yīng)該填在另外一行，在工資薪金支出欄的下面，專門有一個(gè)欄。供參考。

2、稅收金額一欄也是填應(yīng)付職工薪酬-職工工資的貸方發(fā)生額么?如果是這樣的話，賬載金額和稅收金額就都一致了，不可能產(chǎn)生調(diào)增或者調(diào)減了吧?

回答：對(duì)的，這個(gè)工資計(jì)提都是要支付的，是一致的，不必調(diào)增調(diào)減。

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