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在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)費(fèi)用已支付，但是發(fā)票未收到的情況，面對(duì)這種情況，財(cái)務(wù)人員通常會(huì)進(jìn)行暫估處理。下文整理了與匯算清繳時(shí)對(duì)于暫估怎么辦的相關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)容，對(duì)這方面還不太熟悉的小伙伴們快來(lái)一起學(xué)習(xí)一下吧!希望這篇文章能夠幫助你理解匯算清繳時(shí)暫估相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)費(fèi)用已支付，但是發(fā)票未收到的情況，面對(duì)這種情況，財(cái)務(wù)人員通常會(huì)進(jìn)行暫估處理。下文整理了與匯算清繳時(shí)對(duì)于暫估怎么辦的相關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)容，對(duì)這方面還不太熟悉的小伙伴們快來(lái)一起學(xué)習(xí)一下吧!希望這篇文章能夠幫助你理解匯算清繳時(shí)暫估相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

匯算清繳對(duì)于暫估的怎么辦呢?

首先,我們看在匯算清繳前暫估成本在所得稅上是否可行?

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》

中關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問(wèn)題,企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證.

從此條款我們可以看到對(duì)于企業(yè)確實(shí)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;同時(shí)這也符合會(huì)計(jì)核算權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則;

第二、對(duì)于在預(yù)繳時(shí)暫估的實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用的有效憑證在什么時(shí)候取得允許稅前扣除?

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告

第六條企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證.

第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的,若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生,應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前,要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證.補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的,可以作為稅前扣除憑證.

從上述的條款中我們可以看出:對(duì)于實(shí)際發(fā)生的支出在預(yù)繳時(shí)暫估的成本費(fèi)用相關(guān)的稅前扣除憑證應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前取得;

第三,如果企業(yè)對(duì)于實(shí)際發(fā)生的支出在預(yù)繳時(shí)暫估的成本費(fèi)用相關(guān)扣除憑證在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前未取得,這部分暫估的成本費(fèi)用可否在稅前扣除?

也就是說(shuō)如果確實(shí)沒(méi)有在匯算清繳期結(jié)束前取得發(fā)票及相關(guān)資料,其相應(yīng)的支出是不得在發(fā)生年度稅前扣除的.

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