用戶注冊

娛樂業(yè)投資規(guī)模相對較小，市場進出“門檻”較低，是一個典型的競爭性行業(yè)，營業(yè)稅是娛樂業(yè)企業(yè)繳納的主要稅種，通過稅務(wù)籌劃減少營業(yè)稅支出，可以節(jié)約經(jīng)營成本，增強企業(yè)的競爭力。那么娛樂業(yè)營業(yè)稅的稅務(wù)籌劃該如何做?下面讓我們一起來看看吧!

娛樂業(yè)投資規(guī)模相對較小，市場進出“門檻”較低，是一個典型的競爭性行業(yè)，營業(yè)稅是娛樂業(yè)企業(yè)繳納的主要稅種，通過稅務(wù)籌劃減少營業(yè)稅支出，可以節(jié)約經(jīng)營成本，增強企業(yè)的競爭力。那么娛樂業(yè)營業(yè)稅的稅務(wù)籌劃該如何做?下面讓我們一起來看看吧!

娛樂業(yè)營業(yè)稅的稅務(wù)籌劃方法

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，娛樂業(yè)是指為娛樂活動提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)，包括經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。進行娛樂業(yè)營業(yè)稅的稅務(wù)籌劃，首先是設(shè)法降低人為因素增加的納稅成本，其次通過可行的技術(shù)手段進行操作，在法律許可的范圍內(nèi)降低稅負。

(一)利用幅度稅率進行投資籌劃

《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，娛樂業(yè)執(zhí)行5%-20%的幅度稅率，具體適用的稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。娛樂業(yè)是營業(yè)稅中唯一適用幅度稅率的行業(yè)，也是唯一由省級政府決定營業(yè)稅稅率的行業(yè)。從全國范圍看，娛樂業(yè)在不同省份稅率規(guī)定存在差異，這就為投資娛樂業(yè)的納稅人提供了稅務(wù)籌劃的空間。例如：廣東省規(guī)定，歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳營業(yè)稅稅率15%，高爾夫球、網(wǎng)吧稅率10%，游藝、音樂茶座、臺球、保齡球場稅率5%;遼寧省規(guī)定：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、游藝、網(wǎng)吧營業(yè)稅稅率10%，高爾夫球稅率7%，臺球、保齡球場稅率5%;浙江省和安徽省規(guī)定，高爾夫球營業(yè)稅稅率10%，其他娛樂業(yè)稅率5%;重慶市規(guī)定，歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、高爾夫球、游戲機營業(yè)稅稅率10%，臺球、保齡球場、游藝稅率5%。由于娛樂業(yè)稅率各地差異較大，納稅人在投資娛樂項目之前，應(yīng)通過地稅局了解當(dāng)?shù)囟愗撉闆r，根據(jù)經(jīng)營項目選擇低稅率地區(qū)設(shè)立企業(yè)，達到降低稅負的目的。

(二)兼營項目分別核算

稅法規(guī)定，納稅人兼營不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，然后按各自的適用稅率計算應(yīng)納稅額;未分別核算的，將從高適用稅率計算應(yīng)納稅額。例如娛樂業(yè)企業(yè)在提供娛樂項目的同時還兼營旅店業(yè)、飲食業(yè)，屬于兼營不同稅目的應(yīng)稅行為，應(yīng)分別核算娛樂業(yè)、飲食業(yè)和旅店業(yè)的營業(yè)額，分別按照娛樂業(yè)和服務(wù)業(yè)稅率繳納營業(yè)稅，未分別核算不同應(yīng)稅項目的營業(yè)額，按照娛樂業(yè)的稅率進行納稅;娛樂業(yè)企業(yè)經(jīng)營歌廳、舞廳、臺球、保齡球等不同娛樂項目的，應(yīng)分別核算不同稅率項目的營業(yè)額，未分別核算的，從高適用稅率;大型購物中心提供購物、餐飲、娛樂、休閑等項目，應(yīng)分別核算商品銷售額和餐飲、娛樂項目的營業(yè)額，對商品銷售額征收增值稅，對餐飲、娛樂項目按各自適用稅率征收營業(yè)稅，若納稅人不分別核算或者不能準確核算商品銷售額和餐飲、娛樂項目的營業(yè)額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定銷售額或營業(yè)額。

(三)合理選擇企業(yè)形式

娛樂業(yè)企業(yè)兼營不同稅目或不同稅率應(yīng)稅行為的，分別核算有利于減輕稅負，在具體操作中究竟是通過設(shè)立子公司、分公司的形式分別核算，或者僅僅在財務(wù)處理中設(shè)立明細科目分別核算呢?例如近年來流行的量販式KTV經(jīng)營方式，KTV里供應(yīng)的酒水、零食等由顧客在單獨設(shè)立的超市中購買，房間按時計費，價格比原有的歌廳消費標(biāo)準低，量販式KTV如果把超市零售業(yè)務(wù)從娛樂業(yè)中分離出來，超市必須構(gòu)成獨立納稅人，即超市必須是具有獨立法人資格的子公司或者是個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶，不能是娛樂公司的分公司、分支機構(gòu)。

(四)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)定價的籌劃

娛樂業(yè)在稅率方面存在籌劃空間，在關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)收費方面也存在節(jié)稅可能。消費者到娛樂場所消費往往不是單項的，而是接受綜合性服務(wù)消費，對這些消費項目，消費者關(guān)心的是消費總額，至于單項消費金額或價格，消費者往往不太計較。假定消費者在量販式KTV餐飲、灑水、包房消費的比例為2：2：6，在10000元的消費額中，餐飲費2000元，酒水費2000元，包房消費6000元，若餐飲費適用飲食業(yè)的5%稅率，酒水費按小規(guī)模納稅人適用3%的稅率征收增值稅，包房費適用娛樂業(yè)20%的稅率，則：

應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅=2000×5%+2000÷1.03×3%+6000×20%=1358.25(元)。

如果企業(yè)進行定價籌劃，提高餐飲消費和酒水消費價格，降低包房費用，將餐飲、酒水、包房消費的比例調(diào)整為3：3：4，在10000元的消費額中，餐飲費3000元，灑水費3000元，包房消費4000元，則：

應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅=3000×5%+3000÷1.03×3%+4000×20%=1037.38(元)

通過關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)定價籌劃，娛樂企業(yè)每萬元的營業(yè)收入就可以節(jié)約流轉(zhuǎn)稅320.87元。

(五)促銷方式的籌劃

娛樂業(yè)為了應(yīng)對行業(yè)競爭，擴大營業(yè)額，常用的促銷方式有：發(fā)放會員卡、發(fā)放消費券、幸運抽獎。目前一些高檔會所或俱樂部采用發(fā)展會員的方式拓展業(yè)務(wù)，對入會會員收取資格保證金或會員費，企業(yè)在收訖保證金或會員費時，發(fā)生營業(yè)稅納稅義務(wù)，應(yīng)將保證金或會員費計入營業(yè)額繳稅，會員消費時給予折扣優(yōu)惠，企業(yè)以折扣后的金額收費并開具發(fā)票，按照折扣后的余額繳納營業(yè)稅。娛樂業(yè)企業(yè)贈送的消費券，可以直接抵減消費額，按照視同銷售處理，應(yīng)全額繳納營業(yè)稅。娛樂企業(yè)采用抽獎的方式，對中獎客戶發(fā)放獎金或獎品，增加了企業(yè)的現(xiàn)金支出或經(jīng)營成本，而且獎金或獎品價值按照視同銷售處理，應(yīng)計入營業(yè)額征稅;對于客戶而言，獲得的現(xiàn)金或物質(zhì)獎勵，屬于偶然所得，應(yīng)由娛樂業(yè)企業(yè)按照20%的稅率代扣代繳個人所得稅，對企業(yè)和客戶都不利。

假定張先生在量販式KTV消費10000元，按照規(guī)定可以在三種獎勵方式中選擇其一：獲得會員卡，享受八折優(yōu)惠;獲得2000元消費券;獲得價值2000的獎品。

方式一：應(yīng)納營業(yè)稅=10000×(1-20%)×20%=1 600(元)

方式二：應(yīng)納營業(yè)稅=10000×20%+2000×20%=2400(元)

方式三：應(yīng)納營業(yè)稅=10000×20%+2000×20%=2400(元)

企業(yè)代扣代繳個人所得稅=2000×20%=400(元)

可見，發(fā)放會員卡，使客戶直接享受折扣優(yōu)惠，在促銷的同時減輕了企業(yè)稅負，而且可以吸引客戶多次消費，是比較理想的促銷方式。

關(guān)于娛樂業(yè)營業(yè)稅的稅務(wù)籌劃該如何做?看完本文您是否有所了解了?如果您的公司在稅收籌劃時遇到問題，歡迎您咨詢右方的在線客服，將會有會計教練的專業(yè)名師為您解答，還可以獲取免費試聽視頻課程的權(quán)限!以及會計實操、會計職稱、稅務(wù)實務(wù)等視頻課程資料!