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初入會(huì)計(jì)行業(yè)的小白在初次接觸出口退稅相關(guān)財(cái)務(wù)處理時(shí)，需要學(xué)習(xí)的內(nèi)容是很多的，其中進(jìn)項(xiàng)稅的處理是相對(duì)重要的。為了幫助大家快速理解這部分內(nèi)容并且應(yīng)用于實(shí)際工作中，下文整理了與出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅如何處理有關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)容，正在學(xué)習(xí)這方面知識(shí)的小伙伴們快來(lái)看一下吧!

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出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅怎么處理?

對(duì)于外貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)，用于出口退稅的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不能“一票兩用”，即不能即用于抵扣又用于退稅。

政策如下：

1、原財(cái)稅字(1995)92號(hào)(已廢止)第八條規(guī)定： 外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)帳核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額，如購(gòu)進(jìn)的貨物當(dāng)時(shí)不能確定是用于出口或內(nèi)銷(xiāo)的，一律記入出口庫(kù)存帳，內(nèi)銷(xiāo)時(shí)必須從出口庫(kù)存帳轉(zhuǎn)入內(nèi)銷(xiāo)庫(kù)存帳。征稅機(jī)關(guān)可憑該批貨物的專(zhuān)用發(fā)票或退稅機(jī)關(guān)出具的證明辦理抵扣。

2、財(cái)稅(2012)39號(hào)：外貿(mào)企業(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)賬核算出口貨物的購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額，若購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)不能確定是用于出口的，先記入出口庫(kù)存賬，用于其他用途時(shí)應(yīng)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)出。

外貿(mào)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，無(wú)外乎如下幾種處理：

1、采購(gòu)時(shí)就分清出口和內(nèi)銷(xiāo)了，則開(kāi)進(jìn)發(fā)票時(shí)分別開(kāi)具，用于內(nèi)銷(xiāo)的認(rèn)證后直接抵扣，用于出口的認(rèn)證后不抵扣;

2、采購(gòu)時(shí)不能分清或者雖然分清，但開(kāi)進(jìn)發(fā)票時(shí)未分開(kāi)開(kāi)具，即內(nèi)外銷(xiāo)的進(jìn)貨開(kāi)在一張發(fā)票，則認(rèn)證后暫時(shí)計(jì)入出口庫(kù)存并不得抵扣，待出口后，再把內(nèi)銷(xiāo)部分開(kāi)具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明》來(lái)進(jìn)行抵扣

3、用于出口，取得發(fā)票時(shí)認(rèn)證未抵扣，待出口后發(fā)現(xiàn)種種原因不但不能退稅而且要視同內(nèi)銷(xiāo)，則開(kāi)具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明》進(jìn)行抵扣

4、取得費(fèi)用發(fā)票，如內(nèi)陸運(yùn)費(fèi)、港雜費(fèi)、報(bào)關(guān)費(fèi)、海運(yùn)費(fèi)等專(zhuān)用發(fā)票。如果出口業(yè)務(wù)是可退稅或免稅不退稅的，其進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，發(fā)票認(rèn)證后不需要抵扣;如果出口業(yè)務(wù)是視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的，其進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，發(fā)票認(rèn)證后直接抵扣即可。(注意：生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)在退稅或視同內(nèi)銷(xiāo)時(shí)，其所有進(jìn)項(xiàng)都可以抵扣，免稅時(shí)不能抵扣)

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