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出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出怎么處理

發(fā)布時(shí)間:2021-03-29 10:34來源:會(huì)計(jì)教練

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出口退稅相比于其他稅務(wù)處理來說并不復(fù)雜,只需要將各種相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)融會(huì)貫通就可以解決實(shí)際操作過程中遇到的大部分問題。下文簡(jiǎn)單整理了與出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)容,并將出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出怎么處理這部分作為重點(diǎn)進(jìn)行講解,想要了解這部分知識(shí)的小伙伴們快來看一下吧!

出口退稅相比于其他稅務(wù)處理來說并不復(fù)雜,只需要將各種相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)融會(huì)貫通就可以解決實(shí)際操作過程中遇到的大部分問題。下文簡(jiǎn)單整理了與出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)容,并將出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出怎么處理這部分作為重點(diǎn)進(jìn)行講解,想要了解這部分知識(shí)的小伙伴們快來看一下吧!

出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出怎么處理

出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的處理

按照我國增值稅條例規(guī)定,出口產(chǎn)品的增值稅實(shí)行零稅率,為出品產(chǎn)品所購進(jìn)貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以退回。但在實(shí)際工作中,進(jìn)項(xiàng)稅額只是部分退回,未退回的部分不能再抵扣,則應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

【例】A企業(yè)1月份購進(jìn)外銷商品一批,價(jià)款10000元,增值稅1700元,合計(jì)11700元;該批商品全部外銷,售價(jià)16000元。經(jīng)計(jì)算,當(dāng)期免抵稅額900元,抵減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額(假設(shè)為8500元),其余800元作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。則賬務(wù)處理如下:

借:庫存商品                     10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)                 1700

貸:銀行存款                     11700

借:銀行存款                     16000

貸:主營業(yè)務(wù)收入                   16000

借:主營業(yè)務(wù)成本                   10000

貸:庫存商品                     10000

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額)  900

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)          900

借:主營業(yè)務(wù)成本                      800

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)       800

從上例可以看出,企業(yè)為出口產(chǎn)品所購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額由于未全部退回,則未退回的部分視為企業(yè)購進(jìn)貨物的代價(jià),應(yīng)反映為銷售成本。企業(yè)購入外銷商品一批,價(jià)款10000元,進(jìn)項(xiàng)稅額1700元,共計(jì)11700元;該商品出口,國家退稅900元,其余800元未退。從總體上來看,企業(yè)購進(jìn)貨物的全部代價(jià)是11700元,國家退稅900元,實(shí)際代價(jià)為10800元。由于不含增值稅的價(jià)款10000元直接作為存貨處理,在貨物出口后,已經(jīng)轉(zhuǎn)為主營業(yè)務(wù)成本,因此,未退回的800元作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,也要轉(zhuǎn)為主營業(yè)務(wù)成本。其結(jié)果是,主營業(yè)務(wù)成本共計(jì)為10800元,反映購進(jìn)商品的實(shí)際成本。

與“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”對(duì)應(yīng)的科目涉及“主營業(yè)務(wù)成本”、“待處理財(cái)產(chǎn)損益”(結(jié)轉(zhuǎn)凈損失時(shí)通常轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”)等,這將直接影響企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅所得。還有的“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”會(huì)計(jì)入“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目,雖然并未影響當(dāng)期的應(yīng)稅所得,但隨著在建工程的完工、折舊的計(jì)提,以及長(zhǎng)期股權(quán)投資的轉(zhuǎn)讓處置,相應(yīng)的增值稅將在以后的期限內(nèi)影響企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅所得。因此對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù)需要會(huì)計(jì)人員在賬務(wù)處理、申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)予以關(guān)注,以正確計(jì)算企業(yè)損益,同時(shí)降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

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