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出口退稅作為出口企業(yè)常見的財務(wù)工作，在財務(wù)人員進行實際操作的過程中經(jīng)常會出現(xiàn)一些突發(fā)情況，如果不能夠?qū)⒊隹谕硕愊嚓P(guān)的會計知識理解完全很難順利解決。下文對出口退稅銷項稅額大于進項稅額怎么處理這一問題進行了解答，對此還不太了解的小伙伴們快來看一下吧!

出口退稅作為出口企業(yè)常見的財務(wù)工作，在財務(wù)人員進行實際操作的過程中經(jīng)常會出現(xiàn)一些突發(fā)情況，如果不能夠?qū)⒊隹谕硕愊嚓P(guān)的會計知識理解完全很難順利解決。下文對出口退稅銷項稅額大于進項稅額怎么處理這一問題進行了解答，對此還不太了解的小伙伴們快來看一下吧!

出口退稅銷項稅額大于進項怎么處理?

按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定:

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會計核算主要涉及到應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅和應(yīng)收補貼款-出口退稅等科目.

其會計處理如下:

(1)貨物出口并確認收入實現(xiàn)時,根據(jù)出口銷售額做如下會計處理:

借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等)

貸:主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

(2)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的免抵退稅不予免征和抵扣稅額做如下會計處理:

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

(3)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的應(yīng)退稅額做如下會計處理:

借:應(yīng)收補貼款-出口退稅

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

出口退稅進項稅和銷項稅有什么關(guān)系?

對于出口退稅的交易,目前執(zhí)行免抵退政策,退的是進項稅,不計算銷項稅;只計算與進項稅有關(guān)的應(yīng)退稅額和出口退稅不得免征抵扣和退稅的金額.

舉例:假設(shè)退稅率為13%,出口商品100元,取得增值稅專用發(fā)票(不含稅價100+增值稅進項稅17):

(1).出口收入100元;

(2).應(yīng)退稅額=100*13%=13元;

(3).出口退稅不得免征抵扣和退稅的金額=100*4%=4元,做進項稅轉(zhuǎn)出計入主營業(yè)務(wù)成本.

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