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關(guān)于土地增值稅你了解多少呢?小編為了讓大家更清晰透徹的認知關(guān)于土地增值稅的相關(guān)內(nèi)容，小編特意為大家準備了相關(guān)的知識內(nèi)容匯總整理，并且進行了實例解析，更加方便大家的理解，感興趣的朋友可以繼續(xù)閱讀，具體內(nèi)容在下文土地增值稅計算實例及會計處理。

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土地增值稅計算實例及會計處理

企業(yè)應(yīng)當在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)“應(yīng)交土地增值稅”明細科目，專門用來核算土地增值稅的發(fā)生和繳納情況，其貸方反映企業(yè)計算出的應(yīng)交土地增值稅，其借方反映企業(yè)實際繳納的土地增值稅，余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)交而未交的土地增值稅。

會計分錄具體可以分為如下三種情況：

(一)對于專門從事房地產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)，應(yīng)當直接計入稅金及附加科目。

(二)對于非專營房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)從事的房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)應(yīng)當繳納的土地增值稅，一般應(yīng)當作為其他業(yè)務(wù)支出處理。

(三)對于企業(yè)轉(zhuǎn)讓其已經(jīng)作為固定資產(chǎn)等入賬的土地使用權(quán)、房屋等，其應(yīng)當繳納的土地增值稅應(yīng)當計入“固定資產(chǎn)清理”等賬戶。

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房產(chǎn)

某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2018年1月將其開發(fā)的寫字樓一幢出售，共取得收入3800萬元。企業(yè)為開發(fā)該項目支付土地出讓金600萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為1400萬元，專門為開發(fā)該項目支付的貸款利息120萬元。為轉(zhuǎn)讓該項目應(yīng)當繳納城市維護建設(shè)稅及教育費附加共計210.9萬元。當?shù)卣?guī)定，企業(yè)可以按土地使用權(quán)出讓費、房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%計算扣除其他房地產(chǎn)開發(fā)費用。另外，稅法規(guī)定，從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)可以按土地出讓費和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的20%加計扣除。則其應(yīng)納稅額為：

扣除項目金額=600+1,400+120+210+(600+1,400)×5%+(600+1,400)×20%=600+1400+120+210.9+100+400=2,830萬元

增值額=3,800-2,830=970萬元

增值額占扣除項目比例=970÷2,830=34.23%

應(yīng)納稅額=970×30%=291萬元

則企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄：

借：稅金及附加　291

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地增值稅　291

實際向稅務(wù)機關(guān)繳納土地增值稅時作如下會計分錄：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅　291

貸：銀行存款　291

2、非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢在用廠房，當時造價100萬元，無償取得土地使用權(quán)。如果按現(xiàn)行市場價的材料、人工費計算，建造同樣的房子需600萬元，該房子為七成新，按500萬元出售，支付有關(guān)稅費共計27.5萬元。計算企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房應(yīng)繳納的土地增值稅額。

(1)評估價格=600×70%=420(萬元)

(2)允許扣除的稅金27.5萬元

(3)扣除項目金額合計=420+27.5=447.5(萬元)

(4)增值額=500-447.5=52.5(萬元)

(5)增值率=52.5÷447.5×100%=11.73%

(6)應(yīng)納稅額=52.5×30%-447.5×0=15.75(萬元)

則企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄：

借：固定資產(chǎn)清理　15.75

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地增值稅　15.75

實際向稅務(wù)機關(guān)繳納土地增值稅時作如下會計分錄：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅　15.75

貸：銀行存款　15.75

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