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很多新手會計(jì)不理解什么是調(diào)整以前年度損益，調(diào)整以前年度損益是會計(jì)人員需要掌握的工作內(nèi)容，針對這個(gè)問題，小編在下文整理了關(guān)于調(diào)整以前年度損益的會計(jì)分錄該怎么寫的知識內(nèi)容，不清楚的小伙伴快跟隨小編一起來看看吧!希望小編的分享可以幫助到大家!如果大家在學(xué)習(xí)過程中有什么可以咨詢我們的在線答疑老師進(jìn)行答疑。

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以前年度損益調(diào)整的賬務(wù)處理：

企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目如原材料等，貸記以前年度損益調(diào)整損益;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，借記以前年度損益調(diào)整損益，貸記有關(guān)科目如原材料等。

由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記以前年度損益調(diào)整損益，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目，貸記以前年度損益調(diào)整損益。

經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將以前年度損益調(diào)整損益的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。以前年度損益調(diào)整損益如為貸方余額，借記以前年度損益調(diào)整損益，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為借方余額，做相反的會計(jì)分錄。

案例一

2016年8月，稅務(wù)部門在對某工業(yè)企業(yè)進(jìn)行納稅評估時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2015年度多提固定資產(chǎn)折舊80萬元(為便于計(jì)算，數(shù)據(jù)已作簡化處理，下同)，因此要求企業(yè)作納稅調(diào)整，補(bǔ)交所得稅20萬元(該企業(yè)所得稅稅率25%，無其他調(diào)整事項(xiàng)，無可彌補(bǔ)虧損，未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策)。

當(dāng)時(shí)的會計(jì)處理：

①借：所得稅20(萬元)

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅20(萬元)

②借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅20(萬元)

貸：銀行存款20(萬元)

③借：本年利潤20(萬元)

貸：所得稅20(萬元)

④借：利潤分配--未分配利潤20(萬元)

貸：本年利潤20(萬元)

會出現(xiàn)的問題：

①未對多計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行賬務(wù)處理，致使時(shí)間性的差異變?yōu)橛谰眯圆町?，給企業(yè)造成了損失。

②所得稅不應(yīng)沖減本年利潤，致使2016年利潤總額減少。

③上年未分配利潤的調(diào)增數(shù)應(yīng)等于多計(jì)提折舊80-補(bǔ)交的所得稅額20=60萬元，處理結(jié)果有誤。

正確的處理：

①借：累計(jì)折舊80(萬元)

貸：以前年度損益調(diào)整80(萬元)

②借：以前年度損益調(diào)整20(萬元)

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅20(萬元)

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅20(萬元)

貸：銀行存款20(萬元)

③借：以前年度損益調(diào)整60(萬元)

貸：利潤分配--未分配利潤60(萬元)

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