用戶注冊

企業(yè)期末要進行年度結(jié)轉(zhuǎn)、核算。在我們?nèi)粘９ぷ髦杏龅浇Y(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整分錄該怎么做呢，有的小伙伴不清楚該怎么做它的會計處理，針對這些問題小編已經(jīng)在下文整理好了希望小編分享的這些內(nèi)容可以幫助到大家。有什么問題也可以咨詢我們的在線客服老師為您答疑解惑~

企業(yè)期末要進行年度結(jié)轉(zhuǎn)、核算。在我們?nèi)粘９ぷ髦杏龅?strong>結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整分錄該怎么做呢，有的小伙伴不清楚該怎么做它的會計處理，針對這些問題小編已經(jīng)在下文整理好了希望小編分享的這些內(nèi)容可以幫助到大家。有什么問題也可以咨詢我們的在線客服老師為您答疑解惑~

結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄：

中小企業(yè)常見會計分錄處理PDF電子版，免費分享！

19025閱讀 4375人申請領(lǐng)取去領(lǐng)取

一、本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要 前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日 至 財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

二、以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理。

(一)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

(二)由于以前年度損益調(diào)整增加的 所得稅費用 ，借記本科目，貸記“ 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交所得稅”等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

(三)經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“ 利潤分配 —— 未分配利潤 ”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為借方余額做相反的會計分錄。

三、本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

企業(yè)對以前年度發(fā)生的損益進行調(diào)整時，將涉及應(yīng)納所得稅、利潤分配以及 會計報表 相關(guān)項目的調(diào)整。關(guān)于以前年度損益調(diào)整的會計處理方法，雖然在有關(guān)會計制度中作了規(guī)定，但因具體處理程序不甚明確，加之會計實務(wù)中具體情況復(fù)雜，致使此項業(yè)務(wù)會計實務(wù)中差錯率極高。下面兩個案例是筆者在審計實踐中遇到的，也是會計實務(wù)中對以前年度損益進行調(diào)整時，極易發(fā)生錯弊的典型，頗具代表性。一、案例簡介　　案例一：2001年5月，稅務(wù)部門在對某國有工業(yè)企業(yè)進行稅務(wù)稽查 時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2000年度多提 固定資產(chǎn)折舊 100萬元(為便于計算，數(shù)據(jù)已作簡化處理，下同)，因此責令企業(yè)作納稅調(diào)整，補交所得稅33萬元(該 企業(yè)所得稅稅率33%)。當時企業(yè)會計人員 所作的會計處理如下：

①借：所得稅 33(萬元)

貸： 應(yīng)交稅金 --應(yīng)交所得稅 33(萬元)

②借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 33(萬元)

貸： 銀行存款 33(萬元)

③借： 本年利潤 33(萬元)

貸：所得稅 33(萬元)

④借：利潤分配--未分配利潤 33(萬元)

貸：本年利潤 33(萬元)