用戶(hù)注冊(cè)

關(guān)于待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅是很多會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容之一，而相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄并不是很難，但是還有不少的新手會(huì)計(jì)對(duì)此不太了解，那么接下來(lái)，有關(guān)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄該怎么做的具體內(nèi)容隨著小編一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!有什么不懂的可以咨詢(xún)我們的在線(xiàn)答疑老師幫你一對(duì)一解答疑問(wèn)哦~

關(guān)于待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅是很多會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容之一，而相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄并不是很難，但是還有不少的新手會(huì)計(jì)對(duì)此不太了解，那么接下來(lái)，有關(guān)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄該怎么做的具體內(nèi)容隨著小編一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!有什么不懂的可以咨詢(xún)我們的在線(xiàn)答疑老師幫你一對(duì)一解答疑問(wèn)哦~

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額怎么算

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是已記賬,本月未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額，此筆分錄是待抵扣稅金轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的做法，這筆分錄所對(duì)應(yīng)的金額是本月所認(rèn)證己認(rèn)證通過(guò)能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金。

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財(cái)稅【2018】33號(hào))文規(guī)定,一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，其分錄為:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸:銀行存款/應(yīng)付賬款

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，根據(jù)有關(guān)"進(jìn)項(xiàng)稅額"、"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"專(zhuān)欄及"待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額"明細(xì)科目的核算內(nèi)容，先轉(zhuǎn)入"進(jìn)項(xiàng)稅額"。

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定轉(zhuǎn)出時(shí),記入"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出",

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和留底稅額區(qū)別

一、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目是核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;

實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、“當(dāng)期期末留抵稅額”明細(xì)科目一般是指納稅人當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額多與銷(xiāo)項(xiàng)稅額后產(chǎn)生的未抵扣稅額,可在下個(gè)月繼續(xù)抵扣。

期末核算一般納稅人的應(yīng)納增值稅稅額時(shí)，本期的進(jìn)項(xiàng)稅額大于本期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，差額便是期末留抵稅額，這部分差額是可以放到下期繼續(xù)抵扣增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

如有期末留抵稅額，則本期不繳納增值稅。

通過(guò)以上分析可以得出結(jié)論：

1、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算的是認(rèn)證了，但是按規(guī)定需要往后的日子才能實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。

2、“當(dāng)期期末留抵稅額”明細(xì)科目，核算的是當(dāng)期經(jīng)過(guò)認(rèn)證同時(shí)也進(jìn)行了進(jìn)項(xiàng)稅額的抵額，但是由于當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額金額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，因此其差額部分留待下個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行抵扣。

延伸閱讀：

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和留底稅額區(qū)別

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅在哪個(gè)會(huì)計(jì)科目中核算