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對(duì)于已經(jīng)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 賬務(wù)處理大家知道怎么做嗎?有很多剛剛加入會(huì)計(jì)這個(gè)行業(yè)的新手會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)，這一問(wèn)題的處理方法可能是不太清楚的。那么小編在這里給大家說(shuō)明一下，如果已經(jīng)被認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅，沒(méi)有其他原因的話(huà)，是不需要進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理的。那么我們來(lái)看一看怎么做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄的具體內(nèi)容吧!

對(duì)于已經(jīng)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 賬務(wù)處理大家知道怎么做嗎?有很多剛剛加入會(huì)計(jì)這個(gè)行業(yè)的新手會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)，這一問(wèn)題的處理方法可能是不太清楚的。那么小編在這里給大家說(shuō)明一下，如果已經(jīng)被認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅，沒(méi)有其他原因的話(huà)，是不需要進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理的。那么我們來(lái)看一看怎么做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄的具體內(nèi)容吧!

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄怎么做

自從我國(guó)“營(yíng)改增”全面實(shí)施后，所有企業(yè)的日常性會(huì)計(jì)事項(xiàng)以變成為增值稅核算，增值稅的計(jì)算實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度，但并不是所有進(jìn)項(xiàng)稅額都允許抵扣的，購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非常損失，以及購(gòu)進(jìn)貨物改變用途等都不準(zhǔn)抵扣，因此，正確核算“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”是增值稅會(huì)計(jì)核算的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。

此外，不準(zhǔn)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)出核算。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出主要是發(fā)生以下情況

1、納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失。

2、納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(在建工程)、免稅項(xiàng)目或集體福利與個(gè)人消費(fèi)等。

3、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出就是將不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(前期已經(jīng)入賬)轉(zhuǎn)出到對(duì)應(yīng)的存貨成本里。

一般情況下分錄是這樣寫(xiě)的

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

各種情況下的會(huì)計(jì)處理

(1)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項(xiàng)目，比如用于在建不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

借：在建工程

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(2)用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理：

借：基本生產(chǎn)成本-X產(chǎn)品(稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品)

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(3)用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(4)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，其價(jià)值為零，進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣，應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，發(fā)現(xiàn)非正常損失時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸：庫(kù)存商品

(5)短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個(gè)人承擔(dān)的，其會(huì)計(jì)處理：

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

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