發(fā)布時(shí)間:2019-07-31 11:51來源:會計(jì)教練
關(guān)注公眾號自從國家稅局對增值稅進(jìn)行改革后,關(guān)于加計(jì)抵減的問題就層出不窮,很多會計(jì)小伙伴經(jīng)常會問如何填報(bào)加計(jì)抵減?怎么計(jì)算?一點(diǎn)一點(diǎn)學(xué)做賬,今天,我們聊一聊增值稅加計(jì)抵減如何做賬?加計(jì)抵減的“坑”在哪里?
自從國家稅局對增值稅進(jìn)行改革后,關(guān)于加計(jì)抵減的問題就層出不窮,很多會計(jì)小伙伴經(jīng)常會問如何填報(bào)加計(jì)抵減?怎么計(jì)算?一點(diǎn)一點(diǎn)學(xué)做賬,今天,我們聊一聊增值稅加計(jì)抵減如何做賬?加計(jì)抵減的“坑”在哪里?
相關(guān)政策表明:“自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計(jì)抵減政策)?!?
這個(gè)政策對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人有益。
但是,財(cái)政部會計(jì)司4月19日明確:“生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》進(jìn)行會計(jì)處理;實(shí)際繳納增值稅時(shí),按應(yīng)納稅額借記‘應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅’等科目,按實(shí)際納稅金額貸記‘銀行存款’科目,按加計(jì)抵減的金額貸記‘其他收益’科目?!?
這時(shí),很多財(cái)務(wù)人員反應(yīng)過來,加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入“其他收益”,雖然增值稅少交了,但是企業(yè)所得稅卻多交了。
這說明,增值稅加計(jì)抵減的政策并不是“百利而無一害”的,在某些特殊情況下,加計(jì)抵減會變成一個(gè)“坑”,不信就往下看
【例】甲公司是A市一家從事信息技術(shù)服務(wù)公司,職工人數(shù)90人,資產(chǎn)總額4000萬元。2019年全年銷項(xiàng)稅額為650萬元,進(jìn)項(xiàng)稅500萬元(其中4-12月進(jìn)項(xiàng)稅額為400萬元),2019年利潤總額320萬元(其中,計(jì)入“其他收益”的加計(jì)抵減額為40萬元,假設(shè)無納稅調(diào)整事項(xiàng)),試計(jì)算甲公司2019年應(yīng)交增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅。
應(yīng)交增值稅=650-500-400×10%=110萬元
應(yīng)交城建稅及教育費(fèi)附加=110×(7%+3%+2%)=13.2萬元
應(yīng)交企業(yè)所得稅=320×25%=80萬元
合計(jì)=110+13.2+80=203.2萬元
如果我們換一個(gè)思路,假設(shè)沒有使用加計(jì)抵減政策,上例中甲公司的應(yīng)納稅額又是一種什么情況呢?
應(yīng)交增值稅=650-500=150萬元
應(yīng)交城建稅及教育費(fèi)附加=150×(7%+3%+2%)=18萬元
應(yīng)交企業(yè)所得稅=100×20%×25%+[(320-40)-100]×20%×50%=23萬元
合計(jì)=150+18+23=191萬元
少繳稅=203.2-191=12.2萬元
也就是說,加計(jì)抵減政策不但沒有讓甲公司達(dá)到減稅的目的,反而多交了12.2萬元的稅款。
今天的內(nèi)容就到這里對于加計(jì)抵減政策你是不是又有了新的認(rèn)識?想要學(xué)習(xí)更多會計(jì)做賬實(shí)操課程微信掃描下方二維碼 關(guān)注天華會計(jì)教育超值課件大禮包等你來拿!
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