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說(shuō)起增值稅，大家都是很熟悉的。會(huì)計(jì)人員日常工作幾乎每天都會(huì)接觸到有關(guān)增值稅的賬務(wù)處理的。增值稅這一章節(jié)所涉及到的知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容是比較多的，大家一定不要記混淆了。大家知道增值稅哪些不能抵扣嗎？在什么情況下，增值稅是不可以抵扣的？帶著這兩個(gè)問(wèn)題，快跟隨小編一起閱讀下文吧。

說(shuō)起增值稅，大家都是很熟悉的。會(huì)計(jì)人員日常工作幾乎每天都會(huì)接觸到有關(guān)增值稅的賬務(wù)處理的。增值稅這一章節(jié)所涉及到的知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容是比較多的，大家一定不要記混淆了。大家知道增值稅哪些不能抵扣嗎？在什么情況下，增值稅是不可以抵扣的？帶著這兩個(gè)問(wèn)題，快跟隨小編一起閱讀下文吧。

1、增值稅抵扣鏈條中斷不能抵扣

這里的抵扣鏈條中斷又有三種情況：

(1)小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，即使拿到專票也不能抵扣;

(2)一般納稅人企業(yè)特殊情況下適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，比如適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的自來(lái)水、商品混凝土等特殊產(chǎn)品;再比如適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的房地產(chǎn)老項(xiàng)目和建筑業(yè)老項(xiàng)目、甲供項(xiàng)目和清包工項(xiàng)目;

(3)一般納稅人企業(yè)享受增值稅免稅政策的，如農(nóng)業(yè)企業(yè)。

除了第三種情況下的增值稅免稅政策無(wú)法對(duì)下游開(kāi)具專票，另外兩種情況下的簡(jiǎn)易計(jì)稅均可以向下游開(kāi)出3%或5%的增值稅專用發(fā)票，下游取得發(fā)票正常按照政策抵扣進(jìn)項(xiàng)，增值稅抵扣鏈條得以延續(xù)。

2、企業(yè)中的消費(fèi)環(huán)節(jié)不能抵扣

增值稅是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)所征的稅，所以消費(fèi)環(huán)節(jié)增值稅是不能抵扣的。企業(yè)中兩類情況可能涉及到消費(fèi)環(huán)節(jié)，增值稅一刀切做了界定，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)：

(1)企業(yè)中的集體消費(fèi)環(huán)節(jié)

主要是職工福利費(fèi)用，被增值稅認(rèn)定為集體消費(fèi)，不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)，如職工福利品發(fā)放、員工灶采購(gòu)等，包括用于職工福利的資產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)也不能抵扣。

(2)企業(yè)中的個(gè)人消費(fèi)環(huán)節(jié)

包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)用、餐飲費(fèi)用、娛樂(lè)費(fèi)用、居民日常生活服務(wù)費(fèi)用，均被認(rèn)定為個(gè)人消費(fèi)環(huán)節(jié)，即使企業(yè)承擔(dān)費(fèi)用并取得專票，進(jìn)項(xiàng)也不能抵扣。

3、非正常損失進(jìn)項(xiàng)不能抵扣

包括因?yàn)檫`法違規(guī)造成的損失、管理不善造成的損失，由于責(zé)任完全在企業(yè)自己，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)也應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。

如企業(yè)所蓋違章建筑，被政府機(jī)關(guān)強(qiáng)令拆除，就屬于增值稅所稱的非正常損失，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)，即使已經(jīng)抵扣也應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。

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