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很多企業(yè)的免稅是需要進行進項稅轉(zhuǎn)出的時候，這個計算稅額轉(zhuǎn)出的計算，在進行的時候?qū)τ谶@個計算公式是需要進行，在對于這個免稅進項稅額轉(zhuǎn)出計算，在對于這個計算的是需要財務(wù)人員掌握的，具體的內(nèi)容，還有更多的內(nèi)容，小編已經(jīng)在下文中整理好了，想要學(xué)習(xí)和了解的小伙伴們一起來看看下文吧，希望可以幫助到大家哦。

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免稅進項稅額轉(zhuǎn)出計算

免稅項目",記錄用于免征增值稅項目,按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額.

對于免稅免稅項目進項稅額轉(zhuǎn)出,其會計處理可以參考這個案例:

一般納稅人企業(yè),2017年12月實現(xiàn)不含稅產(chǎn)品銷售收入200萬元,其中免稅產(chǎn)品銷售收入為100萬元,款項均已收存銀行.當(dāng)月購入免稅產(chǎn)品原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元,稅款為10.2萬元,購進原材料已驗收入庫并支付款項;當(dāng)月通過銀行支付生產(chǎn)用電費11700元,取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為1700元,增值稅專用發(fā)票在當(dāng)月認證.該公司的會計處理為:

(1)購進的免稅產(chǎn)品原材料,進項稅額不得抵扣,直接計入原材料成本:

借:原材料 702 000

貸:銀行存款 702 000

(2)購入生產(chǎn)用電無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進項稅額,應(yīng)按照合理的方法進行分攤:

不得抵扣的進項稅額=1700×100/200=850

借:制造費用 10000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1700

貸:銀行存款 11700

借:制造費用 850

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)850

進項稅額轉(zhuǎn)出怎樣計算

企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失),以及將購進貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等),其抵扣的進項稅額應(yīng)通過"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)"科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,不予以抵扣.

1 含稅支付額還原法:其計算公式:應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅的貨物成本÷(1-進項稅額扣除率)×進項稅額扣除率此方法主要用于特定外購貨物,即購入時未取得增值稅專用發(fā)票,但可以依據(jù)支付價格計算抵扣進項稅額的外購貨物,如從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中或從小規(guī)模納稅人手中購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品;從專門從事廢舊物資經(jīng)營單位購入的廢舊物資,以及企業(yè)銷售商品、外購貨物所支付的運費等.

2 含稅收入還原法:其計算公式為:應(yīng)沖減的進項稅額=當(dāng)期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用的增值稅稅率)×所購貨物適用的增值稅稅率此方法適用于納稅人外購貨物時從銷貨方取得的各種形式返還資金的進項稅轉(zhuǎn)出的計算.

3 移用成本比例法:應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=某批外購貨物總的進項稅額×貨物改變用途的移用成本÷該批貨物的總成本

4 收入比例法:其計算公式為:不得抵扣的進項稅額=本期全部進項稅額×免稅或非應(yīng)稅項目的銷售額÷全部銷售額

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