根據(jù)相關規(guī)定大家可以知道,企業(yè)在本年取得的進項稅的發(fā)票不是必須要在本年度里進行認定抵扣的,在開具發(fā)票之內(nèi)180天里認證抵扣就可以了。下文小編整理了有關于增值稅申報抵扣期限是多久的具體內(nèi)容,感興趣的小伙伴們快來看一看吧!希望小編的整理對大家有所幫助!
根據(jù)相關規(guī)定大家可以知道,企業(yè)在本年取得的進項稅的發(fā)票不是必須要在本年度里進行認定抵扣的,在開具發(fā)票之內(nèi)180天里認證抵扣就可以了。下文小編整理了有關于增值稅申報抵扣期限是多久的具體內(nèi)容,感興趣的小伙伴們快來看一看吧!希望小編的整理對大家有所幫助!
國稅函〔2009〕617號規(guī)定:增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關辦理認證,并在認證通過的次月申報期內(nèi),向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。
注意:
1、增值稅一般納稅人,取得增值稅專用發(fā)票,超過180天沒有到稅務部門比對認證,就不能憑票抵扣增值稅進項稅額了。
2、因為超過180天了,是由于購貨單位的問題,是不能開紅票沖回的,因為對方已經(jīng)作了增值稅銷項稅額了。
1、取得增值稅專用發(fā)票就可抵扣進項稅額
增值稅專用發(fā)票只是抵扣進項稅額的“憑證”之一,也是進項稅額抵扣的形式條件之一,但是即使取得增值稅專用發(fā)票,如果屬于不得從銷項稅額中抵扣的情形也不能進項稅額抵扣,如企業(yè)租用一輛大客車專用于職工上下班班車,租車費用即使取得增值稅專用發(fā)票,因?qū)儆谟糜诩w福利購進應稅服務,不能抵扣進項稅額;自行購買用于辦公場所的裝修材料,即使取得的增值稅專用發(fā)票,因?qū)儆谟糜诜窃鲋刀悜愴椖抠忂M貨物,不能抵扣進項稅額。
2、只有專用發(fā)票才能抵扣進項稅額
營改增后,增值稅抵扣憑證不僅包括增值稅專用發(fā)票,而且還包括:
1.稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票;
2.海關進口增值稅專用繳款書;
3.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票;
4.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;
5.出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明(外貿(mào)企業(yè));
6.稅收繳款憑證。
3、跨年增值稅專用發(fā)票不能認證抵扣
根據(jù)相關規(guī)定,本年取得的進項發(fā)票不是必須在本年度內(nèi)認定抵扣,而是在開具之日起180日內(nèi)認證抵扣就可以。
此期限可以跨年。
4、過了180天未抵扣進項稅額,就不能再抵扣了
因客觀原因?qū)е略鲋刀惖挚蹜{證未按期申報抵扣的,詳細說明原因,經(jīng)審批后仍可抵扣。
客觀原因包括:企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或擅自離職,未能辦理交接手續(xù);因自然災害等不可抗力造成增值稅扣抵憑證未按期抵扣。
5、不知稅控機以及技術服務費可以全額抵扣
納稅人安裝使用增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用,可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應納稅額中全額抵減,不足抵減的可結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
專用設備包括:金稅盤(稅控盤)和報稅盤。已繳納的技術服務費也可以全額抵減。
6、辦公用品的進項稅額不能抵扣
辦公用品比較特殊,雖然不是直接去生產(chǎn)產(chǎn)品的,但是辦公使用屬于企業(yè)正常的經(jīng)營活動所需,所以可以理解為間接的用于生產(chǎn)經(jīng)營活動,所以進項稅額可以抵扣,不用轉(zhuǎn)出。
7、損失報廢的進項稅額都需要轉(zhuǎn)出
因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失,進項稅額需轉(zhuǎn)出。但是,如果是自然災害、市場原因造成貨物報廢處理的損失,進項稅額無需轉(zhuǎn)出。
8、免稅項目的進項稅額無需轉(zhuǎn)出
企業(yè)如果同時有增值稅免稅項目和應稅項目,需分別核算進項稅額,用于免稅項目的進項稅額需轉(zhuǎn)出。也可先按照比例抵扣進項稅額,年底再清算調(diào)整。
9、視同銷售的進項稅額需要轉(zhuǎn)出
視同銷售項目,除不得抵扣項目(非增值稅應稅項目等)外,如將貨物無償贈送給其他單位或個人、用于投資,進項稅額可照常抵扣!
10、進價高于銷售的價格要做進項稅額轉(zhuǎn)出
不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的不能抵扣及轉(zhuǎn)出的情形,進價高于銷售價格不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出,但是銷售貨物價格明顯偏低并無正當理由的,由主管稅務機關核定其銷售額。
11、對既有增值稅應稅業(yè)務,又有非增值稅應稅業(yè)務,無需按比例抵扣
對既有增值稅應稅業(yè)務,又有非增值稅應稅業(yè)務,要合理劃分應稅項目與非應稅項目,準確計算當期準予抵扣的進項稅額。
不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計。
“營改增”納稅人不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應稅勞務營業(yè)額+免征增值稅項目銷售額)÷(當期全部銷售額+當期全部營業(yè)額)。
12、營改增后應稅服務與貨物勞務進項不能混著抵扣
增值稅應納稅額=銷項稅額-進項稅額,沒要求應稅服務與貨物勞務分開各算各的抵扣,但在財稅(2013)106號中有一項特殊規(guī)定:原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的,截止到本地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額,不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣。
13、企業(yè)在稅務稽查中被查補的稅款和滯納金不能抵頂企業(yè)現(xiàn)有的留抵稅額
根據(jù)相關文件規(guī)定,公司可用期末留抵稅額抵減應補繳增值稅款和滯納金,但不能抵減罰款。
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