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對(duì)于企業(yè)所得稅的問(wèn)題很多會(huì)計(jì)人員都格外的關(guān)注，那么對(duì)于一些高收入的企業(yè)來(lái)說(shuō)，對(duì)企業(yè)所得稅避稅是非常有必要的。那么下文中小編為大家整理了有關(guān)于企業(yè)所得稅要怎么進(jìn)行抵扣呢以及相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，感興趣的小伙伴們快來(lái)看一看吧!希望對(duì)大家有所幫助!

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如何抵扣企業(yè)所得稅

1.境外所得已納稅額的抵扣

納稅人來(lái)源于中國(guó)境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除。

目的是為了避免國(guó)際間對(duì)同一所得重復(fù)征稅，以平衡境外投資所得與境內(nèi)投資所得的稅

稅額扣除有全額扣除與限額扣除兩種，我國(guó)稅法實(shí)行限額扣除，即扣除額不得超過(guò)規(guī)定的扣除限額。

扣除限額的計(jì)算公式如下:

在分國(guó)不分項(xiàng)計(jì)算出扣除限額后，就需要與納稅人來(lái)源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅款進(jìn)行比較，如果納稅人來(lái)源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅款，低于按照規(guī)定計(jì)算的扣除限額，可以從其按境內(nèi)外所得匯總繳納的應(yīng)納稅額中按實(shí)扣除;

超過(guò)扣除限額的，其超過(guò)部分不得在本年度的應(yīng)納稅額中扣除，也不得列為費(fèi)用支出，但可用以后年度稅額扣除的余額補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

2.從國(guó)內(nèi)其他企業(yè)分回的利潤(rùn)已納稅額的抵扣

納稅人在國(guó)內(nèi)從其他企業(yè)分回的已納所得稅利潤(rùn)，由于涉及地區(qū)間所得稅適用稅率的差異，其已繳納的稅額需要在計(jì)算本企業(yè)所得稅時(shí)予以調(diào)整，調(diào)整方法為:

(1)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資方從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)(包括股息、紅利)，如投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，不退還分回的利潤(rùn)在聯(lián)營(yíng)企業(yè)已納的所得稅。

(2)如投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。

補(bǔ)繳所得稅的計(jì)算公式如下:

應(yīng)納稅所得額二來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額x投資方適用稅率稅收扣除額二來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額X聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額二應(yīng)納所得稅額一稅收扣除額

(3)如聯(lián)營(yíng)企業(yè)的適用稅率與投資方企業(yè)適用稅率一致，則從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)不予補(bǔ)稅;

如果由于聯(lián)營(yíng)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠而實(shí)際執(zhí)行稅率低于投資方企業(yè)的，則投資方從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后 利潤(rùn)也不再補(bǔ)稅。

(4)中方企業(yè)單位從中外合資企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)，由于地區(qū)(指經(jīng)濟(jì)特區(qū)和浦東新區(qū))稅率差異，中方企業(yè)應(yīng)比照從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)的征稅辦法，按規(guī)定補(bǔ)稅。

(5)企業(yè)對(duì)外投資分回的股息、紅利收入比照從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅大小具體核定。

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