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房地產(chǎn)企業(yè)和建筑企業(yè)是兩個比較特殊的企業(yè),一般的企業(yè)都是按季度申報或按月進行申報所得稅的方式的,但是這兩者是必須要進行預繳的.那么有關于房地產(chǎn)企業(yè)預繳企業(yè)所得稅的會計分錄是什么的具體內(nèi)容，小編已經(jīng)在下文中整理好了，一起來了解一下吧!

房地產(chǎn)企業(yè)和建筑企業(yè)是兩個比較特殊的企業(yè),一般的企業(yè)都是按季度申報或按月進行申報所得稅的方式的,但是這兩者是必須要進行預繳的.那么有關于房地產(chǎn)企業(yè)預繳企業(yè)所得稅的會計分錄是什么的具體內(nèi)容，小編已經(jīng)在下文中整理好了，一起來了解一下吧!

房地產(chǎn)企業(yè)預繳企業(yè)所得稅會計分錄

先按企業(yè)利潤計提:

借:所得稅費用

貸:應交稅費--應交所得稅

預繳時做

借:應交稅費--應交所得稅

貸:銀行存款

按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第六條的規(guī)定,企業(yè)通過正式簽訂房地產(chǎn)預售合同所取得的收入,應確認為銷售收入,繳納企業(yè)所得稅.

會計上,由于商品房所有權上的主要風險未轉(zhuǎn)移和成本不能可靠計量等原因,預售房款不符合收入確認條件,應當作"預收賬款"處理.因此,國稅發(fā)〔2009〕31號文件第九條規(guī)定,企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應先按預計計稅毛利率分季(或月)計算出預計毛利額,計入當期應納稅所得額.

房地產(chǎn)預繳增值稅怎么進行申報

增值稅一般納稅人預繳稅款方式可分為兩種:

(一)填寫《增值稅預繳稅款表》的預繳稅款,包括:

1.納稅人(不含其他個人)跨縣(市)提供建筑服務;

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目;

3.納稅人(不含其他個人)出租與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn).

此種方式預繳的稅款,申報時應填寫《增值稅納稅申報表附列資料(四)(稅額抵減情況表)》,其中第4列"本期實際抵減稅額"第2、3、4、5行之和,應小于等于當期申報表主表第24欄"應納稅額合計","本期實際抵減稅額"應同時在申報表主表第28欄"①分次預繳稅額"欄次反映,當期不足抵減的部分應填入附列資料(四)《稅額抵減情況表》第5列"期末余額"欄次,即當期"應抵減稅額"大于"應納稅額"時,應結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減.

(二)不填寫《增值稅預繳稅款表》的預繳稅款,如:分次預繳、延期申報預繳、輔導期一般納稅人二次購票預繳等.

此種方式預繳的稅款,申報時直接填寫在申報表主表第28欄"①分次預繳稅額"欄次,大于當期"應納稅額"時,可申請辦理退稅或抵減下期稅款.

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