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企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得征收的，現(xiàn)在適用稅率是25%。大家應(yīng)該都知道，企業(yè)所得稅年度終了是需要做匯算清繳的會計(jì)處理的。那么如果說多計(jì)提的所得稅如何沖減怎么辦？首先，大家知道清楚的是，在同一年度直接沖回和跨年度進(jìn)行沖回所涉及到的會計(jì)處理內(nèi)容是不一樣的。

企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得征收的，現(xiàn)在適用稅率是25%。大家應(yīng)該都知道，企業(yè)所得稅年度終了是需要做匯算清繳的會計(jì)處理的。那么如果說多計(jì)提的所得稅如何沖減怎么辦？首先，大家知道清楚的是，在同一年度直接沖回和跨年度進(jìn)行沖回所涉及到的會計(jì)處理內(nèi)容是不一樣的。

多計(jì)提所得稅怎么沖回

一、多計(jì)提的企業(yè)所得稅,在同一納稅年度內(nèi)直接沖回.

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:所得稅費(fèi)用

二、跨年度的,通過"以前年度損益調(diào)整"科目進(jìn)行處理.

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:以前年度損益調(diào)整

三、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤分配-未分配利潤

所得稅匯算清繳需要調(diào)整的支出類項(xiàng)目有哪些

1.職工福利費(fèi).

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過實(shí)際發(fā)生的工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除.超過部分作納稅調(diào)整處理,且為永久性業(yè)務(wù)核算.

2.工會經(jīng)費(fèi).

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi),不超過工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除.

3.職工教育經(jīng)費(fèi).

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資總額8%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,此時(shí)產(chǎn)生時(shí)間性差異,應(yīng)做納稅調(diào)增項(xiàng)目處理.

4.五險(xiǎn)一金.

5.利息支出.

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出,準(zhǔn)予扣除

(1)非金融機(jī)構(gòu)向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出、金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出;

(2)非金融機(jī)構(gòu)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,不超過按照金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利息計(jì)算的數(shù)額的部分;

(3)企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債券性投資與其權(quán)益性投資比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,超過部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除.債券性投資與其權(quán)益性投資具體比例是:金融企業(yè)5:1,其他企業(yè)2:1.

6.業(yè)務(wù)招待費(fèi).

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售收入(營業(yè))收入的0.5%.

7.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出.

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售收入(營業(yè))15%的部分,準(zhǔn)予扣除,超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,產(chǎn)生時(shí)間性差異.

8.罰款、罰金、滯納金.

(1)稅收滯納金是指納稅人違反稅收法規(guī),被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金,不得扣除,應(yīng)作納稅調(diào)增;

(2)罰金、罰款和被沒收財(cái)務(wù)的損失是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定,被有關(guān)部門處以的罰款,以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財(cái)務(wù),均屬于行政性罰款,不得扣除,應(yīng)作納稅調(diào)增.

9.捐贈.

企業(yè)發(fā)生的公益事業(yè)的捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予扣除,而非公益性捐贈不得扣除,應(yīng)作納稅調(diào)增.

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