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相信有很多小伙伴都應該知道應收賬款，是資產(chǎn)類的會計科目，那么在企業(yè)合并財務報表內(nèi)部應收賬款抵消會計分錄怎么做呢?對此方面不了解的小伙伴們快來跟小編一起學習一下吧!希望小編整理的內(nèi)容可以讓大家從中有所收獲!有不理解的地方可以隨時問我們的答疑老師哦。

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合并財務報表內(nèi)部應收賬款抵消分錄

在編制合并資產(chǎn)負債表時，需要進行抵銷處理的內(nèi)部債權(quán)債務項目主要包括：

(1)應收賬款與應付賬款;

(2)應收票據(jù)與應付票據(jù);

(3)預付賬款與預收款項;

(4)持有至到期投資與應付債券;

(5)應收股利與應付股利;

(6)其他應收款與其他應付款。

抵銷分錄為：

借：債務類項目

貸：債權(quán)類項目

內(nèi)部應收款項計提壞賬準備的抵銷

1.初次編制合并財務報表時的抵消處理

在應收賬款計提壞賬準備的情況下，某一會計期間壞賬準備的金額是以當期應收賬款為基礎計提的。

在編制合并財務報表時，隨著內(nèi)部應收賬款的抵消，與此相聯(lián)系的壞賬準備應予以抵消。

抵銷分錄：

借：應收賬款

貸：資產(chǎn)減值損失

2.連續(xù)編制合并財務報表時的抵銷處理：

首先，將內(nèi)部應收賬款與應付賬款予以抵銷，即按內(nèi)部應收賬款的金額：

借：應付賬款

貸：應收賬款

其次，應將上期資產(chǎn)減值損失中抵銷的內(nèi)部應收賬款計提的壞賬準備對本期期初未分配利潤的影響予以抵銷，即按上期資產(chǎn)減值損失項目中抵銷的內(nèi)部應收賬款計提的壞賬準備的金額：

借：應收賬款

貸：期初未分配利潤

再次，對于本期個別財務報表中內(nèi)部應收賬款相對應的壞賬準備增減變動的金額也應予以抵銷，即按照本期個別資產(chǎn)負債表中期末內(nèi)部應收賬款相對應的壞賬準備的增加額：

借：應收賬款

貸：資產(chǎn)減值損失

或按照本期個別資產(chǎn)負債表中期末內(nèi)部應收賬款相對應的壞賬準備的減少額，做相反分錄。