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又到月初報(bào)稅的時(shí)間，最頭疼的就是我們會(huì)計(jì)了吧。堆積如山的各種發(fā)票擺在面前不知從何做起?進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證有哪些?進(jìn)項(xiàng)稅憑證該怎么做?把下面這些內(nèi)容分辨清楚會(huì)讓你事半功倍哦!跟著小編來(lái)一起學(xué)習(xí)吧，讓你不再煩惱!

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增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額憑證包括哪些

“營(yíng)改增”后五種可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證分別如下：

(一)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

從貨物銷(xiāo)售方、加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)提供方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(包括貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、稅控系統(tǒng)開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，以下簡(jiǎn)稱(chēng)增值稅專(zhuān)票)上注明的增值稅額。增值稅專(zhuān)票是為加強(qiáng)增值稅抵扣管理，根據(jù)增值稅的特點(diǎn)設(shè)計(jì)的，供一般納稅人抵扣稅款使用的一種發(fā)票。增值稅專(zhuān)票是一般納稅人從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證，且是目前最主要的一種扣稅憑證。增值稅專(zhuān)票目前抵扣的期限是自開(kāi)票之日起180天內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證抵扣。

(二)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)

在進(jìn)口貨物辦理報(bào)關(guān)進(jìn)口手續(xù)時(shí)，納稅人需向海關(guān)申報(bào)繳納進(jìn)口增值稅并從海關(guān)取得完稅證明即海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)海關(guān)專(zhuān)繳書(shū))。自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的海關(guān)專(zhuān)繳書(shū)，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人取得的海關(guān)專(zhuān)繳書(shū)，應(yīng)按照國(guó)稅函〔2009〕617號(hào)文件規(guī)定，自開(kāi)具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(電子數(shù)據(jù))，申請(qǐng)稽核比對(duì)，逾期未申請(qǐng)的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

(三)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)票或者海關(guān)專(zhuān)繳書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。一般有如下4種情況：

1.從一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照取得的增值稅專(zhuān)票上注明的增值稅額抵扣。

2.進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品，按照取得的海關(guān)專(zhuān)繳書(shū)上注明的增值稅額抵扣。

3.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照取得的銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品的增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.從農(nóng)戶(hù)收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，按照收購(gòu)單位自行開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。目前，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，其不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)票，只能開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票。對(duì)于小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品也是不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)票的，只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。對(duì)于零散經(jīng)營(yíng)的農(nóng)戶(hù)，應(yīng)由收購(gòu)單位向農(nóng)民開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票。上述三種憑證也能作為進(jìn)項(xiàng)稅額扣除。

(四)運(yùn)輸費(fèi)用扣稅憑證

接受交通運(yùn)輸勞務(wù)，取得試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。8月1日全面“營(yíng)改增”后，按照其開(kāi)具的增值稅專(zhuān)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。僅保留鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)作為扣稅憑證并按7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。8月1日前試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人代開(kāi)的增值稅專(zhuān)票上按注明的運(yùn)輸費(fèi)用(含建設(shè)基金，下同)金額和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)按7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額(這點(diǎn)已經(jīng)取消)。

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證

增值稅扣稅憑證是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí)取得或開(kāi)具的記載所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，并據(jù)此從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

手把手教你學(xué)13種抵扣憑證

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