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在企業(yè)經(jīng)營過程中，會有一些固定資產(chǎn)由正常使用變?yōu)閳髲U以至于無法使用，那報廢的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出及其會計分錄應(yīng)該怎樣做呢?不了解的會計小白不用擔(dān)心，小編在這篇文章中對這個問題進(jìn)行了詳細(xì)總結(jié)

在企業(yè)經(jīng)營過程中，會有一些固定資產(chǎn)由正常使用變?yōu)閳髲U以至于無法使用，那這些報廢的固定資產(chǎn)需要做會計分錄嗎，如果要做會計分錄有該怎樣寫呢，對報廢固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出及其會計分錄不了解的會計小白不用擔(dān)心，小編在這篇文章中對這個問題進(jìn)行了詳細(xì)總結(jié)，小伙伴們抓緊時間看看吧

報廢固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出嗎

1、企業(yè)購入的固定資產(chǎn)提前報廢時，如果提前報廢的原因是發(fā)生了稅法規(guī)定的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，計算公式：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率;否則不用轉(zhuǎn)出。

2、不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

(1)用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi);

(2)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);

(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);

(4)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù);

(5)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程;

(6)購進(jìn)貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù);

(7)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

報廢固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會計分錄

借 ：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸 ：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

借 :營業(yè)外支出

貸:固定資產(chǎn)清理

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