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大部分人都知道，我國的企業(yè)分為小規(guī)模和一般納稅人，兩者相比企業(yè)的規(guī)模不同，所繳稅率也不同。但同樣作為企業(yè)，都應(yīng)該在年末編制財務(wù)報表。我們來看看小規(guī)模納稅人是如何結(jié)轉(zhuǎn)損益會計分錄的吧!

大部分人都知道，我國的企業(yè)分為小規(guī)模和一般納稅人，兩者相比企業(yè)的規(guī)模不同，所繳稅率也不同。但同樣作為企業(yè)，都應(yīng)該在年末編制財務(wù)報表。我們來看看小規(guī)模納稅人結(jié)轉(zhuǎn)損益會計分錄怎么做的吧!

小規(guī)模納稅人結(jié)轉(zhuǎn)損益會計分錄

一般納稅人是按不含稅金額計算。

小規(guī)模納稅人按價稅合計金額計算。

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

月底結(jié)轉(zhuǎn);

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

舉例說明：

某小規(guī)模納稅人商業(yè)企業(yè)2002年4月份外購商品支付價款80000元，本月份上述商品全部對外銷售，取得含稅銷售收入104000元(增值稅征收率為3%，城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%)，有關(guān)賬務(wù)處理如下：

(1)外購商品

借：庫存商品 80000

貸：銀行存款 80000

(2)對外銷售

借：應(yīng)收賬款 104000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 4000

(3)結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本80000

貸：庫存商品80000

(4)計算稅金及附加

借：稅金及附加400

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 280

其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費附加 120

若不考慮期間費用及其他因素，本月份應(yīng)納稅所得額=主營營業(yè)收入-主營業(yè)務(wù)成本-稅金及附加=100000-80000-400=19600(元)。