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關(guān)于福利費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出相比大家不會(huì)陌生，這應(yīng)該是企業(yè)財(cái)務(wù)人員最為常見(jiàn)得一個(gè)費(fèi)用同時(shí)也是和企業(yè)每個(gè)職工都密切相關(guān)的，小編對(duì)福利費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄如何寫這個(gè)問(wèn)題進(jìn)行了系統(tǒng)的總結(jié)并且為大家梳理了出來(lái)?？靵?lái)跟小編一起看看吧，希望小編的文章可以幫到大家

福利費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出相比大家不會(huì)陌生，這應(yīng)該是企業(yè)財(cái)務(wù)人員最為常見(jiàn)得一個(gè)費(fèi)用同時(shí)也是和企業(yè)每個(gè)職工都密切相關(guān)的，小編對(duì)福利費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄如何寫這個(gè)問(wèn)題進(jìn)行了系統(tǒng)的總結(jié)并且為大家梳理了出來(lái)?？靵?lái)跟小編一起看看吧，希望小編的文章可以幫到大家

福利進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營(yíng)性損失)，以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等)，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

舉個(gè)例子，如果是辦公用品用于集體福利的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用-辦公用品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

貸：銀行存款

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)

借：管理費(fèi)用-辦公用品

管理費(fèi)用-福利費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn))

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn))

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-未交增值稅

視為職工福利費(fèi)的情況

將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資、分配、無(wú)償贈(zèng)送視同銷售;將自產(chǎn)或暢托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，視同銷售。

領(lǐng)用購(gòu)買的原材料，進(jìn)項(xiàng)稅額原已抵扣，應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;

購(gòu)買的原材料用于在建工程，也應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定： 第二十五條　企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 因此，企業(yè)將外購(gòu)的商品由于職工福利應(yīng)該視同銷售繳納企業(yè)所得稅。

2.外購(gòu)貨物用于職工福利，增值稅是購(gòu)進(jìn)時(shí)不予抵扣，如果領(lǐng)用已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)的貨物應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。所得稅中，雖說(shuō)是視為銷售，但可以其他納稅人的售價(jià)為收入，也就是可以購(gòu)進(jìn)價(jià)作為收入，收入成本相等，實(shí)際是沒(méi)有所得額的。

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