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境外服務(wù)費(fèi)代扣代繳增值稅的計算公式

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅[2016]36號)附件一：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 第二十條規(guī)定：

境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額：

應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款÷(1+稅率)×稅率

境外服務(wù)費(fèi)增值稅承擔(dān)方式

根據(jù)合同的約定，對稅款承擔(dān)分為境外企業(yè)承擔(dān)全部稅款，境外企業(yè)承擔(dān)部分稅款，境外企業(yè)不承擔(dān)任何稅款三種方式。

代扣代繳境外增值稅分錄

支付費(fèi)用時：

借：成本或者費(fèi)用，

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)，

貸：銀行存款，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳增值稅，

交稅時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳增值稅，

貸：銀行存款

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