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關(guān)于個稅手續(xù)費返還交增值稅相比大家不會陌生，那么企業(yè)財務人員在平時工作中常見的稅手續(xù)費返還交增值稅怎么做，小編對個稅手續(xù)費返還交增值稅賬務處理怎樣做這個問題進行了系統(tǒng)的總結(jié)并且為大家梳理了出來?？靵砀【幰黄鹂纯窗?，希望小編的文章可以幫到大家

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個稅手續(xù)費返還交增值稅賬務處理

一、會計處理

取得個稅手續(xù)費返還時，執(zhí)行會計準則的企業(yè)計入“其他收益”科目，其他企業(yè)可以計入“營業(yè)外收入”科目。

借：銀行存款

貸：其他收益

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

二、增值稅處理

國家稅務總局12366納稅服務平臺答疑，個人所得稅手續(xù)費返還是“按照目前營改增政策相關(guān)規(guī)定，納稅人代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費收入應屬于增值稅征稅范圍，應繳納增值稅?！?/p>

隨著全面營改增的深入，目前全國基本統(tǒng)一口徑了，原來少數(shù)幾個堅持不征收增值稅的幾個省市也都改變了執(zhí)行口徑。因此，2020年企業(yè)收到了個稅手續(xù)費返還要按規(guī)定繳納增值稅，適用稅率6%，征收率3%。同時根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第24號)、《財政部 稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第13號)規(guī)定，自2020年3月1日至12月31日對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

三、企業(yè)所得稅處理

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)收到的個人所得稅手續(xù)費返還應繳納企業(yè)所得稅。

四、個人所得稅處理

根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)規(guī)定，下列所得，暫免征收個人所得稅：(五)個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。

企業(yè)適用上述文件規(guī)定時，對于獎勵給個人的手續(xù)費僅指具體經(jīng)辦人員，非經(jīng)辦人員取得獎勵要并入當期工資薪金計征個人所得稅。

同時提醒廣大企業(yè)是否征收個人所得稅，要咨詢當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)，避免涉稅風險。

五、個稅手續(xù)費返還規(guī)定

1、根據(jù)《個人所得稅法》第十七條規(guī)定，對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。

2、《關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》的公告》(國家稅務總局公告2018年第61號)第十七條規(guī)定，對扣繳義務人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續(xù)費。不包括稅務機關(guān)、司法機關(guān)等查補或者責令補扣的稅款。

3、《關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》(財行〔2019〕11號)第三條規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務機關(guān)按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費，且支付給單個扣繳義務人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。對于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費比例的，按規(guī)定比例執(zhí)行。

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