關(guān)于個稅手續(xù)費返還交增值稅相比大家不會陌生,那么企業(yè)財務(wù)人員在平時工作中常見的稅手續(xù)費返還交增值稅怎么做,小編對個稅手續(xù)費返還交增值稅賬務(wù)處理怎樣做這個問題進(jìn)行了系統(tǒng)的總結(jié)并且為大家梳理了出來。快來跟小編一起看看吧,希望小編的文章可以幫到大家
關(guān)于個稅手續(xù)費返還交增值稅相比大家不會陌生,那么企業(yè)財務(wù)人員在平時工作中常見的稅手續(xù)費返還交增值稅怎么做,小編對個稅手續(xù)費返還交增值稅賬務(wù)處理怎樣做這個問題進(jìn)行了系統(tǒng)的總結(jié)并且為大家梳理了出來??靵砀【幰黄鹂纯窗桑M【幍奈恼驴梢詭偷酱蠹?/p>
一、會計處理
取得個稅手續(xù)費返還時,執(zhí)行會計準(zhǔn)則的企業(yè)計入“其他收益”科目,其他企業(yè)可以計入“營業(yè)外收入”科目。
借:銀行存款
貸:其他收益
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額
二、增值稅處理
國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺答疑,個人所得稅手續(xù)費返還是“按照目前營改增政策相關(guān)規(guī)定,納稅人代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費收入應(yīng)屬于增值稅征稅范圍,應(yīng)繳納增值稅?!?/p>
隨著全面營改增的深入,目前全國基本統(tǒng)一口徑了,原來少數(shù)幾個堅持不征收增值稅的幾個省市也都改變了執(zhí)行口徑。因此,2020年企業(yè)收到了個稅手續(xù)費返還要按規(guī)定繳納增值稅,適用稅率6%,征收率3%。同時根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第13號)規(guī)定,自2020年3月1日至12月31日對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。
三、企業(yè)所得稅處理
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)收到的個人所得稅手續(xù)費返還應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
四、個人所得稅處理
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)規(guī)定,下列所得,暫免征收個人所得稅:(五)個人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。
企業(yè)適用上述文件規(guī)定時,對于獎勵給個人的手續(xù)費僅指具體經(jīng)辦人員,非經(jīng)辦人員取得獎勵要并入當(dāng)期工資薪金計征個人所得稅。
同時提醒廣大企業(yè)是否征收個人所得稅,要咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān),避免涉稅風(fēng)險。
五、個稅手續(xù)費返還規(guī)定
1、根據(jù)《個人所得稅法》第十七條規(guī)定,對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續(xù)費。
2、《關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)第十七條規(guī)定,對扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款,按年付給百分之二的手續(xù)費。不包括稅務(wù)機關(guān)、司法機關(guān)等查補或者責(zé)令補扣的稅款。
3、《關(guān)于進(jìn)一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》(財行〔2019〕11號)第三條規(guī)定,法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款,稅務(wù)機關(guān)按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費,且支付給單個扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬元,超過限額部分不予支付。對于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費比例的,按規(guī)定比例執(zhí)行。
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