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所得稅這個稅種相比大家已經(jīng)非常熟悉了，相關稅收返還所得稅的賬務處理也是各位小伙伴們在會計工作中需要掌握的重中之重，有一些剛剛接觸會計行業(yè)的小伙伴對這此內(nèi)容可能還不是很熟悉，在此，小編在下文為大家整理了有關稅收返還所得稅會計分錄要如何做及其相關知識點?？靵砜匆槐榘伞?

所得稅這個稅種相比大家已經(jīng)非常熟悉了，相關稅收返還所得稅的賬務處理也是各位小伙伴們在會計工作中需要掌握的重中之重，有一些剛剛接觸會計行業(yè)的小伙伴對這此內(nèi)容可能還不是很熟悉，在此，小編在下文為大家整理了有關稅收返還所得稅會計分錄要如何做及其相關知識點?？靵砜匆槐榘?。

稅收返還所得稅會計分錄

一、企業(yè)收到的返還的稅金等原計入“稅金及附加"科目的各種稅金，應按實際收到的金額，

會計分錄如下:

借:銀行存款

貸:稅金及附加

二、企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅或直接減免的增值稅，記入“營業(yè)外收入“科目的貸方，

會計分錄如下:

借:銀行存款

貸:營業(yè)外收入

期末“營業(yè)外收入”貸方發(fā)生額反映實際收到或直接減免的增值稅，期末由本科目借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。會計分錄如下:

借:營業(yè)外收入

貸:本年利潤

三、出口企業(yè)銷售出口貨物，按規(guī)定向稅務機關辦理“免、抵、退“稅申報所計算得出的應退稅額，實際收到應退回的增值稅消費稅等時，計入“應收出口退稅款”科目貸方，會計分錄如下:

借:銀行存款

貸:應收出口退稅款

以上是三種稅收返還的會計處理。

稅收返還的含義：

1.稅收返還有兩方面的含義：1.中央對地方的稅收返還。中央的稅收返還制度就其性質(zhì)而言，是一種轉(zhuǎn)移支付，是年年都有的經(jīng)常性收入返還。中央財政對地方稅收返還數(shù)額，以1993年為基期年核定。按照1993年地方實際收入以及稅制改革后中央和地方收入劃分情況，合理確定1993年中央從地方凈上劃的收入數(shù)額，并以此作為中央對地方稅收返還基數(shù)，保證1993年地方既得財力。1994年以后，稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按全國增值稅和消費稅增長率的1：0.3系數(shù)確定，即全國增值稅和消費稅每增長1%，中央財政對地方的稅收返還增長0.3%。(國發(fā){1994}47號，國務院決定：中央政府對地方政府的稅收返還額的遞增率改為按本地區(qū)增值稅和消費稅增長率的1:0.3系數(shù)確定。)

2.2002年所得稅分享改革后，除鐵路運輸、國家郵政、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設銀行、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行、海洋石油天然氣、中石油、中石化企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅全部屬中央收入外，其余絕大部分企業(yè)所得稅和全部的個人所得稅實行中央與地方分享，分享比例2002年為5:5，2003年以來為6:4。地方分享部分省與市劃分辦法是：中央在豫企業(yè)和跨省經(jīng)營、集中匯繳企業(yè)所得稅及對儲蓄存款利息征收的個人所得稅地方部分，金融證券、保險、信托、信用社及非銀行金融機構(gòu)企業(yè)所得稅地方部分，跨省轄市經(jīng)營的河南高速公路發(fā)展有限責任公司、河南中原高速公路股份有限公司企業(yè)所得稅地方部分，省屬企業(yè)所得稅地方部分，省屬企業(yè)事業(yè)單位與中央單位共同投資的股份制、聯(lián)營企業(yè)所得稅地方部分全部作為省級收入;省與市縣共同投資的股份制、聯(lián)營企業(yè)所得稅地方部分分別按省、市股份和投資比重劃分為省級收入和市縣收入;市縣與中央共同投資的股份制、聯(lián)營企業(yè)所得稅地方部分為市縣收入;除上述外，市縣企業(yè)的所得稅和個人所得稅收入均為市縣收入。

3.2004年我國實行出口退稅機制改革，出口退稅由中央財政全額負擔改為中央和地方分擔。財政部根據(jù)改革前各地出口退稅情況，核定各地出口退稅基數(shù)，基數(shù)內(nèi)退稅全部由中央負擔，超基數(shù)部分中央和地方按分享比例分擔。2005年，分擔比例由中央和地方原按75:25改為按92.5:7.5比例分擔。

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