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所得稅這個(gè)稅種相比大家已經(jīng)非常熟悉了，相關(guān)稅收返還所得稅的賬務(wù)處理也是各位小伙伴們?cè)跁?huì)計(jì)工作中需要掌握的重中之重，有一些剛剛接觸會(huì)計(jì)行業(yè)的小伙伴對(duì)這此內(nèi)容可能還不是很熟悉，在此，小編在下文為大家整理了有關(guān)稅收返還所得稅會(huì)計(jì)分錄要如何做及其相關(guān)知識(shí)點(diǎn)?？靵?lái)看一遍吧。

所得稅這個(gè)稅種相比大家已經(jīng)非常熟悉了，相關(guān)稅收返還所得稅的賬務(wù)處理也是各位小伙伴們?cè)跁?huì)計(jì)工作中需要掌握的重中之重，有一些剛剛接觸會(huì)計(jì)行業(yè)的小伙伴對(duì)這此內(nèi)容可能還不是很熟悉，在此，小編在下文為大家整理了有關(guān)稅收返還所得稅會(huì)計(jì)分錄要如何做及其相關(guān)知識(shí)點(diǎn)?？靵?lái)看一遍吧。

稅收返還所得稅會(huì)計(jì)分錄

一、企業(yè)收到的返還的稅金等原計(jì)入“稅金及附加"科目的各種稅金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，

會(huì)計(jì)分錄如下:

借:銀行存款

貸:稅金及附加

二、企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅或直接減免的增值稅，記入“營(yíng)業(yè)外收入“科目的貸方，

會(huì)計(jì)分錄如下:

借:銀行存款

貸:營(yíng)業(yè)外收入

期末“營(yíng)業(yè)外收入”貸方發(fā)生額反映實(shí)際收到或直接減免的增值稅，期末由本科目借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。會(huì)計(jì)分錄如下:

借:營(yíng)業(yè)外收入

貸:本年利潤(rùn)

三、出口企業(yè)銷售出口貨物，按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“免、抵、退“稅申報(bào)所計(jì)算得出的應(yīng)退稅額，實(shí)際收到應(yīng)退回的增值稅消費(fèi)稅等時(shí)，計(jì)入“應(yīng)收出口退稅款”科目貸方，會(huì)計(jì)分錄如下:

借:銀行存款

貸:應(yīng)收出口退稅款

以上是三種稅收返還的會(huì)計(jì)處理。

稅收返還的含義：

1.稅收返還有兩方面的含義：1.中央對(duì)地方的稅收返還。中央的稅收返還制度就其性質(zhì)而言，是一種轉(zhuǎn)移支付，是年年都有的經(jīng)常性收入返還。中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額，以1993年為基期年核定。按照1993年地方實(shí)際收入以及稅制改革后中央和地方收入劃分情況，合理確定1993年中央從地方凈上劃的收入數(shù)額，并以此作為中央對(duì)地方稅收返還基數(shù)，保證1993年地方既得財(cái)力。1994年以后，稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按全國(guó)增值稅和消費(fèi)稅增長(zhǎng)率的1：0.3系數(shù)確定，即全國(guó)增值稅和消費(fèi)稅每增長(zhǎng)1%，中央財(cái)政對(duì)地方的稅收返還增長(zhǎng)0.3%。(國(guó)發(fā){1994}47號(hào)，國(guó)務(wù)院決定：中央政府對(duì)地方政府的稅收返還額的遞增率改為按本地區(qū)增值稅和消費(fèi)稅增長(zhǎng)率的1:0.3系數(shù)確定。)

2.2002年所得稅分享改革后，除鐵路運(yùn)輸、國(guó)家郵政、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、國(guó)家開發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、海洋石油天然氣、中石油、中石化企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅全部屬中央收入外，其余絕大部分企業(yè)所得稅和全部的個(gè)人所得稅實(shí)行中央與地方分享，分享比例2002年為5:5，2003年以來(lái)為6:4。地方分享部分省與市劃分辦法是：中央在豫企業(yè)和跨省經(jīng)營(yíng)、集中匯繳企業(yè)所得稅及對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息征收的個(gè)人所得稅地方部分，金融證券、保險(xiǎn)、信托、信用社及非銀行金融機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅地方部分，跨省轄市經(jīng)營(yíng)的河南高速公路發(fā)展有限責(zé)任公司、河南中原高速公路股份有限公司企業(yè)所得稅地方部分，省屬企業(yè)所得稅地方部分，省屬企業(yè)事業(yè)單位與中央單位共同投資的股份制、聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅地方部分全部作為省級(jí)收入;省與市縣共同投資的股份制、聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅地方部分分別按省、市股份和投資比重劃分為省級(jí)收入和市縣收入;市縣與中央共同投資的股份制、聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅地方部分為市縣收入;除上述外，市縣企業(yè)的所得稅和個(gè)人所得稅收入均為市縣收入。

3.2004年我國(guó)實(shí)行出口退稅機(jī)制改革，出口退稅由中央財(cái)政全額負(fù)擔(dān)改為中央和地方分擔(dān)。財(cái)政部根據(jù)改革前各地出口退稅情況，核定各地出口退稅基數(shù)，基數(shù)內(nèi)退稅全部由中央負(fù)擔(dān)，超基數(shù)部分中央和地方按分享比例分擔(dān)。2005年，分擔(dān)比例由中央和地方原按75:25改為按92.5:7.5比例分擔(dān)。

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