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企業(yè)在購進(jìn)貨物時產(chǎn)生進(jìn)項稅額，在銷售貨物時產(chǎn)生銷項稅額，一般應(yīng)納稅所得額是(銷項稅額-進(jìn)項稅額)*稅率，那同時也會產(chǎn)生不可抵扣的進(jìn)項稅額，小編對于不可抵扣進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄要如何做這個問題進(jìn)行了詳細(xì)整理，不了解的快來看看吧

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不可抵扣進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄

按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的10%計提當(dāng)期加計抵減額 不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額部分 不能作為計提的基數(shù)。進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出就是將不可抵扣的進(jìn)項稅額(前期已經(jīng)入賬)轉(zhuǎn)出到對應(yīng)的存貨成本里。

首先，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出主要是發(fā)生以下兩種情況：

1、納稅人購進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失

2、納稅人購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，如用于非應(yīng)稅項目(在建工程)、免稅項目或集體福利與個人消費等。

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出分兩種情況：一是稅務(wù)檢查進(jìn)項發(fā)票不合格，要將原先抵扣的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出進(jìn)成本。

二是出口企業(yè)出口收入的17%減去退稅率的差額進(jìn)成本，

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

不可抵扣進(jìn)項稅

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡稱“39號公告”)發(fā)布

細(xì)化增值稅改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點之一就是允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額，即加計抵減政策

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