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企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算方法有直接法和間接法兩種，那企業(yè)所得稅會計核算方法有幾種呢，對企業(yè)所得稅不了解的小伙伴們快來看看小編整理的這篇關(guān)于企業(yè)所得稅會計核算方法是什么的相關(guān)內(nèi)容吧，希望可以幫到大家喲。

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企業(yè)所得稅會計核算方法

企業(yè)一定時期的稅前會計利潤與納稅所得之間由于計算口徑或計算時間不同而產(chǎn)生的差異可分為永久性差異和時間性差異。

永久性差異是指，企業(yè)一定時期的稅前會計利潤與納稅所得之間由于計算口徑不同而產(chǎn)生的差額，這種差額在本期發(fā)生，并不在以后各期轉(zhuǎn)回。

時間性差異是指，企業(yè)一定時期的稅前會計利潤與納稅所得之間的差額，其發(fā)生是由于有些收入和支出項目計入納稅所得的時間與計入稅前會計利潤的時間不一致所產(chǎn)生的。

時間性差異發(fā)生于某一時期，但在以后的一期或若干期內(nèi)可以轉(zhuǎn)回。這兩種不同的差異，會計核算可采用“應(yīng)付稅款法”或“納稅影響法”。

1.應(yīng)付稅款法的會計處理

應(yīng)付稅款法是將本期稅前會計利潤與納稅所得之間的差異造成的影響納稅的金額直接計入當(dāng)期損益，而不遞延到以后各期。

在采取應(yīng)付稅款法的情況下，當(dāng)期計入損益的所得稅費用等于當(dāng)期應(yīng)繳的所得稅。企業(yè)要以稅法規(guī)定計算出的應(yīng)納稅所得額為依據(jù)計算應(yīng)納所得稅額，并列作所得稅費用處理。首先以會計所得為基礎(chǔ)，根據(jù)差異項目數(shù)額，調(diào)整計算出應(yīng)納稅額，再做帳務(wù)處理。

企業(yè)應(yīng)按應(yīng)納稅所得計算的應(yīng)繳所得稅，借記“所得稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅”科目。實際上繳所得稅時，借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。期末，應(yīng)將“所得稅”科目的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“所得稅”科目應(yīng)無余額。

2.納稅影響會計法

納稅影響會計法是指企業(yè)確認時間性差異對所得稅的影響金額，按照當(dāng)期應(yīng)交的所得稅和時間性差異對所得稅影響金額的合計，確認為當(dāng)期所得稅費用的方法。在這種方法下，時間性差異對所得稅的影響金額遞延和分配到以后各期，即將本期產(chǎn)生的時間性差異采取跨期分攤的辦法。采用納稅影響會計法時，所得稅被視為企業(yè)在獲得收益時發(fā)生的一項費用，并應(yīng)隨同有關(guān)的收入和費用計入同一期間，以達到收入和費用的配比。時間性差異影響的所得稅金額包括在利潤表的所得稅費用項目內(nèi)以及資產(chǎn)負債表中的遞延稅款余額中。

3.資產(chǎn)負債表債務(wù)法

資產(chǎn)負債表債務(wù)法的理論基礎(chǔ)是資本維持觀，即只有在原資本已得到維持或成本已經(jīng)彌補之后，才能確認損益。資本維持觀又分財務(wù)資本維持和實體資本維持兩種觀點，前者認為，資本應(yīng)視為一種財務(wù)現(xiàn)象，即包括由所有者投入企業(yè)的資源，收益就是一種實物現(xiàn)象，它所代表的是一種實際“生產(chǎn)能力”，企業(yè)資產(chǎn)超過原“生產(chǎn)能力 ”的部分即為收益。后者則著重考慮現(xiàn)實價值的資本維持。這兩種觀點一個重要的區(qū)別就是一定期間價格變動對持有資產(chǎn)和負債的影響和處理上。

正確選擇所得稅會計的核算方法

(一)小企業(yè)可選擇“應(yīng)付稅款法”

在《小企業(yè)會計制度》中明確規(guī)定，小企業(yè)因業(yè)務(wù)簡單，核算成本較低，會計信息質(zhì)量要求不高，允許采用“應(yīng)付稅款法”。

二)大中型企業(yè)應(yīng)選擇“納稅影響會計法”

執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)必須使用“納稅影響會計法”，具體屬于本文中談到的“利潤表債務(wù)法”。

(三)我國上市公司只能選擇“資產(chǎn)負債表債務(wù)法”

執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則2006》的企業(yè)(目前主要是上市公司和部分大型國有企業(yè))，必須使用“資產(chǎn)負債表債務(wù)法”，以保證會計信息的質(zhì)量。

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